大連地方稅務(wù)局

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1、大連市地方稅務(wù)局納稅咨詢(xún)難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題解答實(shí)用手冊(cè)（2015年11月）24前言《納稅咨詢(xún)難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題解答實(shí)用手冊(cè)》是由納稅服務(wù)處牽頭編輯，市局政策法規(guī)處、征收管理處、流轉(zhuǎn)稅管理處、財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處、企業(yè)所得稅管理處、個(gè)人所得稅管理處、票證管理所、稅收數(shù)據(jù)管理中心等部門(mén)參與審核，在分析、整理納稅人通過(guò)12366熱線與地稅網(wǎng)站提出的問(wèn)題基礎(chǔ)上，歸集的納稅人當(dāng)期關(guān)注度較高、以及具有較強(qiáng)代表性的納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題及答案。希望通過(guò)本手冊(cè)的學(xué)習(xí)使用，能夠?qū)θ粘＜{稅服務(wù)工作和稅收征管工作有所幫助，能夠進(jìn)一步促進(jìn)納稅咨詢(xún)服

2、務(wù)質(zhì)量的提高。因編輯時(shí)間較為倉(cāng)促，匯編內(nèi)容難免存在紕漏，失誤之處敬請(qǐng)指正。本資料僅供日常學(xué)習(xí)及工作參考使用，具體執(zhí)行請(qǐng)以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件為準(zhǔn)。納稅服務(wù)處二〇一五年十一月二日242015年11月目錄Ⅰ納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題11.綜合類(lèi)稅收問(wèn)題11.1借款利息如何在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)扣除1Ⅱ分稅種熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題31.流轉(zhuǎn)稅31.1征稅范圍31.1.1電梯保養(yǎng)服務(wù)是否繳納營(yíng)業(yè)稅31.1.2返還性人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅31.1.3房地產(chǎn)企業(yè)代收的水電費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅41.2征收管理51.2.1小

3、微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期的最新規(guī)定52.企業(yè)所得稅62.1收入確認(rèn)62.1.1員工上交的違紀(jì)罰款是否確認(rèn)為企業(yè)收入62.2稅收優(yōu)惠62.2.1小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的最新政策62.2.2小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)征收方式的規(guī)定72.2.3小型微利企業(yè)全額適用減半優(yōu)惠政策的規(guī)定7242.2.4上年符合小型微利企業(yè)本年該如何享受優(yōu)惠政策82.2.5上年不符合小型微利企業(yè)本年預(yù)繳如何享受優(yōu)惠政策92.2.6本年新成立的企業(yè)該如何享受優(yōu)惠政策93.個(gè)人所得稅103.1征稅范圍103.1.1單位繳付的職工大病醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳

4、納個(gè)人所得稅103.1.2個(gè)人因企業(yè)破產(chǎn)取得的安置費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅103.1.3因合同終止取得的補(bǔ)償金是否繳納個(gè)人所得稅113.2稅目稅率123.2.1專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何繳納個(gè)人所得稅123.3應(yīng)納稅額計(jì)算123.3.1個(gè)人取得的上市公司股息紅利如何計(jì)算123.3.2個(gè)人合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的溢價(jià)收入如何計(jì)算133.3.3員工上交的違紀(jì)罰款如何計(jì)算143.3.4我市住房公積金個(gè)人所得稅稅前扣除基數(shù)的最新規(guī)定143.3.5單位和職工繳存的住房公積金如何計(jì)算143.3.6住房公積金扣除限額和實(shí)際繳存金額如何比較16

5、3.3.7解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償收入免征額的最新政策173.3.8解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償收入如何計(jì)算183.4征收管理193.4.1個(gè)人取得的上市公司股息紅利如何申報(bào)個(gè)人所得稅193.4.2個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅20244.財(cái)產(chǎn)與行為稅204.1房產(chǎn)稅204.1.1房屋評(píng)估增值如何計(jì)征房產(chǎn)稅204.1.2免稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅204.2印花稅214.2.1注冊(cè)資本減資后又增資是否繳納印花稅214.3城鎮(zhèn)土地使用稅214.3.1物流企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地是否減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅214.4土

6、地增值稅234.4.1以房產(chǎn)、土地對(duì)外投資是否繳納土地增值稅23Ⅲ征管類(lèi)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題231.發(fā)票管理231.1發(fā)票開(kāi)具231.1.1稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)印的門(mén)票是否需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章232.征收管理242.1完稅證明管理242.1.1重開(kāi)稅收票證是否實(shí)行“同城通辦”242.1.2換開(kāi)正式完稅憑證是否實(shí)行“同城通辦”2424Ⅰ納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題1.綜合類(lèi)稅收問(wèn)題1.1借款利息如何在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)扣除房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)銀行取得了其他企業(yè)的委托貸款，已經(jīng)簽訂了借款合同并取得了利息劃轉(zhuǎn)的銀行水單，則借款利息如何在土地

7、增值稅和企業(yè)所得稅稅前扣除？土地增值稅：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（大連市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）第七條規(guī)定：（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%計(jì)算扣除。（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房

8、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。　該企業(yè)無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，應(yīng)按照上述規(guī)定的第二項(xiàng)執(zhí)行。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“24取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第