香港個(gè)稅對中國大陸個(gè)稅的借鑒意義

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1、香港個(gè)稅對中國大陸個(gè)稅的借鑒意義：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-02　　摘要美國財(cái)經(jīng)雙周刊《福布斯》發(fā)布報(bào)告稱，在全球52個(gè)國家和地區(qū)中，中國香港是僅次于阿拉伯聯(lián)合酋長國，全球第二個(gè)稅負(fù)最輕的地方；中國內(nèi)地則是全球稅負(fù)第二重的國家，居于法國之后，也是亞洲稅負(fù)最重的地區(qū)。我國于2011年6月宣布再次上調(diào)工資薪金所得扣除標(biāo)準(zhǔn)，9月1日起開始實(shí)行。扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來的2000元上調(diào)至3500元，仍然采用超額累進(jìn)稅率，由9檔累進(jìn)稅率下調(diào)為7檔，最低稅率由5%調(diào)整為3%，最

2、高稅率為45%不變。但工薪階層仍然是個(gè)人所得稅納稅的主力軍，富人逃稅漏稅的問題仍十分嚴(yán)重，對于工資薪金所得的起征點(diǎn)定為3500是否合理、個(gè)稅的征收能否起到平衡收入的作用等，還有待考驗(yàn)。反觀香港的個(gè)人所得稅，稅制簡單，稅賦從輕，征稅項(xiàng)目只有3個(gè)，高度信息化的征收管理方式保證了稅收的公平，這些值得我們借鑒?！　￡P(guān)鍵詞個(gè)人所得稅稅率征收管理平衡收入　　一、內(nèi)地個(gè)稅與香港個(gè)稅的比較及其不足之處　　1.內(nèi)地個(gè)人所得稅存在的不足　　我國基尼系數(shù)目前已經(jīng)超過0.5，貧富差距懸殊。到2011年，工薪階層繳納的個(gè)

3、人所得稅占到了個(gè)稅總額的50%以上。而在新加坡，占人口總數(shù)20%的富人貢獻(xiàn)了93%的個(gè)人所得稅，個(gè)稅基本由富人承擔(dān)。這充分說明，個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富差距的作用微小，甚至起到反作用。　　2.香港個(gè)人所得稅和內(nèi)陸個(gè)人所得稅的差異　?。?）稅率設(shè)計(jì)方面的差異　　香港個(gè)人所得稅采用2%～17%的超額四級累進(jìn)稅率和15%的比例稅率。其中利得稅和物業(yè)稅都采用比例稅率，薪俸稅采用累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的計(jì)征方法。納稅人可以采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算薪俸稅，但按超額累進(jìn)稅率征收的薪俸稅，不得超過已扣除費(fèi)用前的收入總額乘以1

4、5%的標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算出來的稅額?！　亩惵试O(shè)計(jì)上，一是香港稅率較大陸相對要低，“個(gè)人所得稅”有封頂，即不能超過應(yīng)稅所得的15%，大陸工資薪金所得采用超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%，且無封頂。二是香港“個(gè)人所得稅”簡單明了，只有四級，且級距都是40000港幣，計(jì)算起來顯得相對容易。大陸級數(shù)多有7級且級距也不等，且級間距太小，稅率上升過陡?！　亩惵手贫ǚ矫鎭砜?，香港每年至少一次審核稅率及級距，從而做出是否更改的決定。與香港稅率相比，國內(nèi)的稅負(fù)過重。假如都是一家三口，丈夫在外工作，妻子是全職太太，不考

5、慮其他稅收減免。以香港和內(nèi)陸最低保障月收入的5倍來作為比較基數(shù)，2011無錫最低保障收入為1120元，應(yīng)納稅額=﹙1120×5-3500﹚×10%-105=155元，占月收入的2.77%。2011年香港最低保障收入約為9000港幣，應(yīng)納稅額=﹙9000×5-22167﹚×2%=456.66港幣，其中22167=（216000+50000）/12（見下面免稅額表），占收入的1.01%?！　。?）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)方面的差異　　香港政府的薪俸稅政策全面考慮了每個(gè)納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，對同樣收入的納稅人來說，供

6、養(yǎng)的家庭人口越多，免稅額就越高，繳納的稅就越少，使稅收真正起到了調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的作用，防止了貧富差距增大。按照香港薪俸稅規(guī)定：薪俸稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即所得總額扣除必要費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用后的余額。必要費(fèi)用是指不屬于私人或家庭消費(fèi)，而純粹用于增加收入的必需費(fèi)用?！　∠鄬τ趩紊砣耸?08000港幣的基本免稅額，已婚人士免稅額是單身人士的兩倍，這216000的免稅額是夫妻合并報(bào)稅的情況下，夫妻二人的免稅額之和。這對于有全職太太的家庭比較劃算?！　∠愀圻@種扣除既考慮了納稅人為取得應(yīng)稅收入所支付的成本費(fèi)用

7、及相關(guān)的教育、住房等因素，又考慮了納稅人本身的狀況、子女的數(shù)量、家庭人口的情況。內(nèi)地個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除規(guī)定過于簡單，采用一刀切的方式，所有人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)都是3500，并沒有考慮到個(gè)人的生活成本和家庭負(fù)擔(dān)，也沒有考慮地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異?！　?.個(gè)稅稅制方面的差異　　在所得稅制模式上，香港采用分類綜合的模式，堅(jiān)持稅制簡單、稅負(fù)從輕、稽征簡便的原則。　　內(nèi)地則實(shí)行分類所得稅制，對不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別扣除費(fèi)用，采用不同稅率計(jì)稅。這種稅制模式不能全面地反映納稅人的真實(shí)納稅能力，有時(shí)負(fù)擔(dān)重的家庭甚至需

8、要繳納更多的稅，造成應(yīng)稅所得多、綜合收入高的人少納稅或不繳稅，而應(yīng)稅所得少、收入相對集中的人卻要多繳稅的現(xiàn)象。：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-02　　摘要美國財(cái)經(jīng)雙周刊《福布斯》發(fā)布報(bào)告稱，在全球52個(gè)國家和地區(qū)中，中國香港是僅次于阿拉伯聯(lián)合酋長國，全球第二個(gè)稅負(fù)最輕的地方；中國內(nèi)地則是全球稅負(fù)第二重的國家，居于法國之后，也是亞洲稅負(fù)最重的地區(qū)。我國于2011年6月宣布再次上調(diào)工資薪金所得扣除標(biāo)準(zhǔn)，9月1日起開始實(shí)行?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)由原來的2000元上調(diào)至3500元