審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)獲取

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1、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取作者:整理:無(wú)憂論文網(wǎng)錄入時(shí)間：[09-01-1213:08:13]瀏覽點(diǎn)擊數(shù):5983添加書(shū)簽：[摘要]：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出正確評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和下達(dá)審計(jì)決定的基礎(chǔ)性證明材料，它在審計(jì)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)目標(biāo)都以在審計(jì)過(guò)程中取得的證據(jù)為根據(jù),提交的審計(jì)報(bào)告和所做的審計(jì)決定都應(yīng)以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ),因此審計(jì)目標(biāo)能否客觀、公平,審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)能否為審計(jì)委托人、被審計(jì)單位和公眾所接受,直接取決于審計(jì)證據(jù)。那么客觀、公平的審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)證據(jù)究竟與審計(jì)證據(jù)的獲取有什么聯(lián)系呢？本文試從審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵著手，分析了任何審計(jì)報(bào)告的出具都必須是以合理

2、的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)證據(jù)的取得是緊密?chē)@審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行的，得出了審計(jì)證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)保持相關(guān)性的結(jié)論。[關(guān)鍵詞]：審計(jì)目標(biāo)?審計(jì)證據(jù)?審計(jì)報(bào)告相關(guān)性?一、引言?審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定,按審計(jì)目標(biāo)收集的、能說(shuō)明被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論的資料和事實(shí)。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)報(bào)告的憑證和基礎(chǔ),是審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取具有相關(guān)性，研究審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取具有重要的理論和實(shí)踐意義。轉(zhuǎn)載于無(wú)憂論文網(wǎng)http://www.wypaper.com?二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵?（一）審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵?審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)行為意欲達(dá)到的理想境地或狀態(tài)，它

3、是審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)系統(tǒng)要求的反應(yīng)，也是審計(jì)本質(zhì)與特定審計(jì)環(huán)境相互作用、互動(dòng)的結(jié)果。?隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大改變，需要評(píng)價(jià)與監(jiān)察控制的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍日益擴(kuò)大，審計(jì)目標(biāo)從合理合規(guī)性審計(jì)拓展到現(xiàn)在的包括合法性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等多維的審計(jì)目標(biāo)體系，盡管審計(jì)目標(biāo)應(yīng)環(huán)境的要求作了相應(yīng)的拓展，這些目標(biāo)均未偏離審計(jì)是。為檢查以確保受托責(zé)任有效履行的社會(huì)控制機(jī)制。這一本質(zhì)。因此，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)環(huán)境要求而制定同時(shí)又受制于審計(jì)本質(zhì)。它是一個(gè)多維目標(biāo)體系，包括本質(zhì)目標(biāo)、具體目標(biāo)和分類目標(biāo)三個(gè)層次：?1、審計(jì)本質(zhì)目標(biāo)，它使審查評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，按照各種審計(jì)類別所揭示的審計(jì)目標(biāo)

4、都是這一本質(zhì)目標(biāo)的具體化。審計(jì)是在‘兩權(quán)’分立所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)控制的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的前提，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系潛在的利益沖突是審計(jì)產(chǎn)生的直接動(dòng)力。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的存在使審計(jì)成為必要，沒(méi)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任就無(wú)所謂審計(jì)，同樣，沒(méi)有審計(jì)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也成為一句空話。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是受托責(zé)任只有經(jīng)過(guò)審計(jì)才能證明其存在，否則只規(guī)定責(zé)任，不進(jìn)行檢查監(jiān)督，就等于否定或忽視受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的存在，也就忽視了審計(jì)的本質(zhì)。依據(jù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的不同，我們可以把審計(jì)本質(zhì)目標(biāo)分解為具體目標(biāo)。?2、審計(jì)的具體目標(biāo)，審計(jì)的具體目標(biāo)又包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：(1)真實(shí)性、正確性目標(biāo)。審計(jì)的首要

5、目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)方提供的反應(yīng)其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的會(huì)計(jì)資料和其它有關(guān)文件資料的真實(shí)性、公允性，查明這些資料是否如實(shí)地、恰當(dāng)?shù)胤从潮粚彿截?cái)務(wù)收支及其結(jié)果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相，盡可能地防止錯(cuò)弊的發(fā)生;(2)合法性、合規(guī)性目標(biāo)。審計(jì)的另一目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審方財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，借以評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定，防止違法、違規(guī)、違紀(jì)行為的發(fā)生;(3)合理性、效益性目標(biāo)。審計(jì)的再一具體目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審方的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合理性、效益性，以評(píng)價(jià)被審方受托管理經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)營(yíng)管理是否符合經(jīng)濟(jì)性原則、節(jié)約原則：受托經(jīng)濟(jì)資源

6、的運(yùn)用是否有效率：計(jì)劃、預(yù)算或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以防止損失、浪費(fèi)的發(fā)生;(4)社會(huì)性目標(biāo)。審計(jì)的具體目標(biāo)還包括審查評(píng)價(jià)被審方經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的社會(huì)性，以評(píng)價(jià)其經(jīng)管行為是否符合社會(huì)的需要與要求，符合社會(huì)整體利益的需要并為社會(huì)做出貢獻(xiàn)。?3、分類審計(jì)目標(biāo)，分類審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)具體目標(biāo)的進(jìn)一步展開(kāi)?，F(xiàn)代民主社會(huì)形成了相互制約的受托責(zé)任體制，在受托責(zé)任的多元化并存的基礎(chǔ)上，形成了多種審計(jì)類型并存，多種審計(jì)關(guān)系并存、多種審計(jì)機(jī)構(gòu)并存的局面。從而使得審計(jì)目標(biāo)呈現(xiàn)多元化局面，分類審計(jì)目標(biāo)本身就是一個(gè)龐大的體系。?審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)目標(biāo)中占據(jù)著相當(dāng)重要的地位，正確定位審計(jì)目標(biāo)構(gòu)建的關(guān)鍵。因此，隨著審計(jì)人員素質(zhì)

7、的提高，審計(jì)目標(biāo)越定越低。只有制定審計(jì)目標(biāo)后，審計(jì)實(shí)踐才得以開(kāi)展。審計(jì)理論源于實(shí)踐又指導(dǎo)實(shí)踐。審計(jì)目標(biāo)是聯(lián)系審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)假設(shè)與審計(jì)規(guī)范技術(shù)的橋梁。?（二）審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵?審計(jì)證據(jù)理論的雛形源自1954年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的證據(jù)事項(xiàng)準(zhǔn)則，經(jīng)歷半個(gè)多世紀(jì)的研究與發(fā)展，形成了許多不同的審計(jì)證據(jù)的觀點(diǎn)。?國(guó)外對(duì)審計(jì)證據(jù)有“原因說(shuō)”、“方法依據(jù)論”和“結(jié)果論”三種比較流行的觀點(diǎn)：原因說(shuō)是由美國(guó)學(xué)者沃爾特(WalterB.Meig