中國(guó)企業(yè)積極離岸商業(yè)運(yùn)作

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1、中國(guó)企業(yè)積極的離岸商業(yè)運(yùn)作張曉冬中國(guó)財(cái)產(chǎn)規(guī)劃與管理研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)莫薩克馮賽卡律師行亞太區(qū)合伙人發(fā)表于：《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》2007年3月刊離岸商業(yè)運(yùn)作通俗地講就是企業(yè)通過(guò)離岸中心設(shè)立的離岸公司進(jìn)行其國(guó)際或跨境投資、貿(mào)易和服務(wù)。在很多情況下，中國(guó)企業(yè)是被動(dòng)的離岸運(yùn)作。被動(dòng)的離岸運(yùn)作的原因多種多樣，可能是規(guī)避法律管轄、規(guī)避政府監(jiān)管或進(jìn)行非法交易。這當(dāng)中，以善意避稅和惡意避稅及改變法律對(duì)主體管轄以降低企業(yè)成本及削弱監(jiān)管為多，非法交易并非不存在，比如交易的目的可能涉及洗錢、賄賂和逃稅等行為。從政府監(jiān)管角度看問(wèn)題，對(duì)于消極的離岸商業(yè)運(yùn)作，各國(guó)法律均有嚴(yán)格規(guī)范和禁止，中國(guó)也不例外。例如：規(guī)范

2、金融機(jī)構(gòu)和金融活動(dòng)的《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》、《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》及實(shí)施細(xì)則和國(guó)家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（第75號(hào)文）；規(guī)范投資行為的商務(wù)部2004年第16號(hào)部令《關(guān)于境外投資開辦企業(yè)核準(zhǔn)事項(xiàng)的規(guī)定》、商務(wù)部、國(guó)務(wù)院港澳辦2004年8月《內(nèi)地企業(yè)赴香港、澳門特別行政區(qū)投資開辦企業(yè)核準(zhǔn)事項(xiàng)的規(guī)定》、商務(wù)部、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家外匯管理局令2006年第10號(hào)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》；

3、規(guī)范稅務(wù)義務(wù)的稅法、稅收征收管理法和實(shí)施細(xì)則及中國(guó)與82個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署的避免雙重征稅和打擊偷漏稅協(xié)議等。上述法律和規(guī)定以及其它相關(guān)法律和規(guī)定已經(jīng)有效構(gòu)成規(guī)范中國(guó)企業(yè)離岸商業(yè)運(yùn)作完整的管理依據(jù)，從法律和監(jiān)管層面極大地遏制消極離岸運(yùn)作行為。中國(guó)政府在這個(gè)方面的監(jiān)管走在了世界前列，而且監(jiān)管水平也是很高的。7由于中國(guó)少數(shù)企業(yè)消極地離岸運(yùn)作，所以造成人們對(duì)于離岸業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)的片面和消極，認(rèn)為很多企業(yè)離岸商業(yè)運(yùn)作必定是逃避監(jiān)管和納稅義務(wù)或是為了達(dá)到其它不可告人的目的，有人甚至將離岸業(yè)務(wù)與資本外逃、國(guó)有資產(chǎn)流失和逃稅作必然聯(lián)系。國(guó)際上對(duì)離岸的認(rèn)識(shí)也存在片面和消極的一面，認(rèn)為離岸中心的發(fā)

4、展導(dǎo)致惡意稅收的不公平競(jìng)爭(zhēng)、存在跨國(guó)洗錢和犯罪的可能影響全球經(jīng)濟(jì)公平發(fā)展。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織（OECD）自2000年以來(lái)致力于成員國(guó)之間的信息交換及銀行保密制度的改革，以便打擊跨國(guó)洗錢和其它犯罪活動(dòng)。2004年4月在德國(guó)柏林的全球稅收論壇旨在鼓勵(lì)與會(huì)者在2006年前達(dá)成各國(guó)情報(bào)交換和透明的共識(shí)。經(jīng)合組織更花費(fèi)大量精力和時(shí)間列出35個(gè)部合作國(guó)家和地區(qū)的名單，要求他們簽署承諾書交換稅務(wù)和相關(guān)情報(bào)、修改法律避免匿名股東的使用、限制離岸銀行牌照的發(fā)放、簽署多邊和雙邊的反洗錢協(xié)定等。從目前的進(jìn)展看，經(jīng)合組織的努力部分達(dá)到了預(yù)期效果，特別是在反洗錢方面，但是在反不正當(dāng)稅

5、收競(jìng)爭(zhēng)、取消匿名股東法律制度、銀行信息透明化和情報(bào)交換方面，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期進(jìn)展。這是因?yàn)榻?jīng)合組織是由30個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家組成的政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織，其干預(yù)主權(quán)的意圖非常明確。銀行保密制度和稅收制度涉及國(guó)家主權(quán)，是否應(yīng)該修改法律或?qū)⒈緡?guó)銀行和稅收相關(guān)資料披露給第三方將會(huì)影響國(guó)家的國(guó)際聲譽(yù)、投資者信心、法治環(huán)境和國(guó)家管轄權(quán)。經(jīng)合組織代表的是30個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，他們大部分是高稅收國(guó)家，游戲規(guī)則往往朝著有利于他們的方向制定。因此，經(jīng)合組織給離岸業(yè)務(wù)帶來(lái)的壓力不小，也會(huì)影響成員國(guó)和非成員國(guó)政府對(duì)離岸業(yè)務(wù)的看法和政策。從辯證的角度看問(wèn)題，任何現(xiàn)象和事物的存在二個(gè)方面，離岸業(yè)務(wù)和離岸商業(yè)運(yùn)作

6、也如此，即消極地離岸和積極地離岸。自從上世紀(jì)八十年代，中國(guó)引入離岸銀行的服務(wù)后，中國(guó)企業(yè)離岸發(fā)展，即通過(guò)離岸公司的運(yùn)作模式達(dá)到其國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的目的已經(jīng)非常普遍。大批中國(guó)公司在境外上市、投資、貿(mào)易和提供服務(wù)已經(jīng)證明了離岸商業(yè)運(yùn)作模式對(duì)中國(guó)企業(yè)帶來(lái)的巨大好處。這就是積極的離岸或積極的離岸商業(yè)運(yùn)作。例如：中石化2004年收購(gòu)美國(guó)第一國(guó)際石油公司采用的是百慕大公司和中國(guó)聯(lián)通在英屬維爾京注冊(cè)公司達(dá)到其境外融資的目的。中國(guó)企業(yè)利用離岸公司進(jìn)行國(guó)際化運(yùn)作基本可以實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)，即：快速簡(jiǎn)便的國(guó)際資本融通、節(jié)省企業(yè)投融資時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本、保守商業(yè)秘密、降低風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)企業(yè)及收益人利益、避免政治和政

7、策歧視、有效地得到中國(guó)國(guó)內(nèi)銀行資金支持。一方面，中國(guó)已經(jīng)開始加大對(duì)外投資規(guī)模。據(jù)《華爾街日?qǐng)?bào)》1月報(bào)道，聯(lián)合國(guó)貿(mào)易和發(fā)展會(huì)議于2006年10月發(fā)布了《2006年世界投資報(bào)告》稱全球最大100家跨國(guó)公司中，中國(guó)香港的和記黃埔名列第17位。在發(fā)展中國(guó)家最大的25家跨國(guó)公司中，中國(guó)大陸和香港的公司已經(jīng)占據(jù)了10個(gè)。中國(guó)首次躋身20強(qiáng)，占發(fā)展中國(guó)家對(duì)外投資的10%，7成為第17大對(duì)外投資國(guó)。根據(jù)中國(guó)政府的統(tǒng)計(jì)，截至2006年6月底中國(guó)對(duì)外直接投資累計(jì)凈額達(dá)636．4億美元，累計(jì)成立境外投資企業(yè)9900多家，分布在全球近170個(gè)國(guó)家和地