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《淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策 摘要：貨幣資金指的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款以及其他形式的貨幣資金。企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中，大量的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)完成的，例如：企業(yè)商品的購(gòu)買和銷售、員工工資的發(fā)放、稅金的繳納等。一個(gè)公司貨幣資金的多少，意味著企業(yè)的償還能力和支付能力的大小，也是投資者進(jìn)行投資以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的重要因素。本文就企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義以及存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行闡述?！ ￡P(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；問(wèn)題及其對(duì)策 中圖分類號(hào)：F275
2、.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01 一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)重要的組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最重要的支付手段，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系相對(duì)密切，流動(dòng)性也是最強(qiáng)的，在企業(yè)中存在的各種違法亂紀(jì)行為也或多或少與貨幣有直接或者間接的關(guān)系。因此，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)貨幣資金的控制，對(duì)保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是確保企業(yè)貨幣資金安全的重要手段?！ 《⒇泿刨Y金內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題 1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在的問(wèn)題?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)在管理過(guò)程中會(huì)存在諸多漏洞，一是憑證記載的金額有
3、可能會(huì)被篡改，存在虛構(gòu)現(xiàn)象。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中利用職務(wù)之便對(duì)憑證上存在的漏洞進(jìn)行修改，對(duì)于原有的金額進(jìn)行修改，將相應(yīng)的款項(xiàng)占為己有?；蛘呤峭ㄟ^(guò)增加業(yè)務(wù)金額，將相應(yīng)的款項(xiàng)占為己有。二是沒有憑據(jù)記賬和票據(jù)不相一致。無(wú)證記賬是指出納人員或者會(huì)計(jì)人員利用現(xiàn)金經(jīng)手的機(jī)會(huì)，對(duì)于現(xiàn)金的存入既不開具收據(jù)或者發(fā)票，也不進(jìn)行報(bào)賬和記賬，而是將現(xiàn)金納為己有。三是撕毀票據(jù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)于收入現(xiàn)金的票據(jù)私自撕毀，從而將票款私吞，或者是在交易過(guò)程中利用盜取的發(fā)票重復(fù)收款或者報(bào)銷，私藏現(xiàn)金。四是少報(bào)或者多報(bào)資金金額。出納人員或者會(huì)計(jì)人員將金額報(bào)錯(cuò)，導(dǎo)
4、致現(xiàn)金收入日將金額少記，支出日將金額多記，這樣以來(lái)就可以將多余的現(xiàn)金據(jù)為己有?！ ?.銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。銀行存款收支業(yè)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題包括私自提現(xiàn)、支票套物、涂改銀行賬單、私自出借支票以及多頭開戶、套取利息等。會(huì)計(jì)或者出納人員私自簽發(fā)支票用于購(gòu)買商品，不留存根，不予記賬，將所提取的現(xiàn)金數(shù)額占為已有。對(duì)銀行賬單，出納人員先是私自提現(xiàn)，然后將對(duì)賬單上的金額涂改，以掩蓋資金減少的事實(shí)。會(huì)計(jì)將支票、匯票、銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，從中謀利。還有將在其他人名下開立的賬戶在年末的時(shí)候統(tǒng)一將資金存入單位賬號(hào)，將私存金額的利息納為己
5、有?！ ?.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因。由于當(dāng)下不少企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺失，致使企業(yè)沒有一個(gè)健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的薄弱，更沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)貨幣資金管理建立起以分權(quán)為特點(diǎn)的機(jī)制。在資金的管理過(guò)程中，沒有重視不兼容崗位的相互分離、相互牽制。具體表現(xiàn)為如出納人員同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案的管理、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和銀行對(duì)賬單的領(lǐng)??；由一人保管重要票據(jù)和銀行印鑒章；特權(quán)人員和稽核人員的工作責(zé)任劃分不明確，沒有實(shí)行輪崗制度；在企業(yè)上下級(jí)的管理過(guò)程中沒有做到嚴(yán)格根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)明確分工和在各自的授權(quán)范圍內(nèi)
6、進(jìn)行現(xiàn)金支付?！ ∪?、對(duì)于企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制的對(duì)策 1.健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。為了確保企業(yè)貨幣資金的安全，應(yīng)該確立良好的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度，以此防止資金外流的發(fā)生。對(duì)于貨幣資金的完整性而言，檢查貨幣資金是否安全到賬，可以有效防止占用資金的發(fā)生。因此健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)資金正常、安全、有效的運(yùn)轉(zhuǎn)?！ ?.嚴(yán)格實(shí)行職務(wù)的相互分離制度。企業(yè)建立的內(nèi)部貨幣資金控制制度中，環(huán)境和人為等因素是需要引起重視的。為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理，需要建立職務(wù)的明確分工制度，從而在組織結(jié)構(gòu)上確保貨幣資金的流通安全；通過(guò)健全企業(yè)
7、貨幣資金內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制，使管理企業(yè)貨幣資金的人員能夠相互監(jiān)督、相互制約，合理有效的設(shè)置會(huì)計(jì)、出納和相關(guān)的工作崗位，做到不兼容崗位相互分離、相互制約、職責(zé)分明，以確保企業(yè)資金的安全。特別強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)和出納絕不能相互兼職，以避免貪污等行為的發(fā)生?！ ?.注重財(cái)會(huì)人員的道德水平。企業(yè)資金內(nèi)部控制提升的關(guān)鍵是提高財(cái)會(huì)人員自身的素質(zhì)要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備思想上、道德上都符合企業(yè)要求的工作人員，要處處做到為公司利益著想，嚴(yán)禁假公濟(jì)私，將公司的資金納為己有。通過(guò)建立健全企業(yè)自身的內(nèi)部資金控制制度，同時(shí)配備道德素質(zhì)高的工作人員，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展
8、?！ ?.做好貨幣資金的預(yù)算工作。企業(yè)必須保持合理的貨幣資金持有量，使貨幣資金在數(shù)量和時(shí)間上相互對(duì)接，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，減少閑置資金，提高資金的使用效率。為此，要在合理分析經(jīng)營(yíng)需要的基礎(chǔ)上，參考日常的業(yè)務(wù)預(yù)
