風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)初探

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1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)初探：20世紀(jì)末以來，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來和世界經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的核心，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)已成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新課題。鑒于此，從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的背景、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的含義、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作步驟、開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要具備的條件等幾個(gè)方面進(jìn)行了初步的探討?！　￡P(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)　?。篎83文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ：１６７３－２９１Ｘ（２０11）05－０135－02　　　　一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的產(chǎn)生背景　　20世紀(jì)末以來，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來和世界經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來

2、越大，其中既包括內(nèi)部管理不善、人為損害的風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部環(huán)境變化造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括可能出現(xiàn)的不可預(yù)知的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨重大不確定性，稍有不慎，就會(huì)遭到風(fēng)險(xiǎn)襲擊而造成巨大的損失。為了避免風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生，企業(yè)管理層必須以一種戰(zhàn)略的眼光觀察、管理自己的企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的核心?！　?001年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了全新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)

3、現(xiàn)其目標(biāo)?！?006年6月15日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)易仁萍在浙江省進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研時(shí)指出：企業(yè)發(fā)展到一定程度，在好的進(jìn)程中，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)要在風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮作用。2006年6月20日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成在介紹內(nèi)部審計(jì)工作情況時(shí)指出：內(nèi)部審計(jì)正處于從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主的審計(jì)模式向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為主的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。　　由此可以看出，隨著時(shí)代的變遷，社會(huì)賦予了它新的使命。內(nèi)部審計(jì)的根本目的是增加企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，站在企業(yè)特有的高度上，自然而然應(yīng)成為各種風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力防線。內(nèi)部審計(jì)人員參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

4、理是其義不容辭的責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的新課題。　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)管理　　風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來認(rèn)識(shí)，也可以從一個(gè)單獨(dú)的部門角度認(rèn)識(shí)，它為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理過程共包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段?！　。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行的，以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)

5、險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代管理審計(jì)模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)活動(dòng)相比較，有其自身的特點(diǎn)。　　1.審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變　　內(nèi)部審計(jì)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)具體交易事項(xiàng)進(jìn)行審查測(cè)試；制度基礎(chǔ)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試。　　2.內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能是對(duì)企業(yè)所

6、面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事前的評(píng)估和防范，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制?！　?.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更加科學(xué)、先進(jìn)　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法，使審計(jì)工作更加簡(jiǎn)單、快捷?！　?.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價(jià)值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?！　∪L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)步驟　　內(nèi)部審計(jì)部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理是在其他部

7、門風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，應(yīng)實(shí)施以下步驟：　　1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段，是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等對(duì)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，也就是確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)將為成功的風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)?！　?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法。　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二階段，是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其發(fā)生

8、的可能性及影響程度。審計(jì)人員通過對(duì)各種