“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)影響及對(duì)策

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1、“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響及對(duì)策“營(yíng)改增”對(duì)思明區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響及對(duì)策_(dá)工作研究_廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局

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5、ENGLISH2013年5月11日星期六首頁(yè)信息公開(kāi)辦稅服務(wù)公眾參與稅收宣傳您現(xiàn)在所在的位置：首頁(yè)>稅收宣傳>稅收專題>國(guó)稅文化建設(shè)專題>工作研究關(guān)鍵字：“營(yíng)改增”對(duì)思明區(qū)經(jīng)濟(jì)的影響及對(duì)策作者：思明區(qū)國(guó)稅局張鷺杰日期：2012-10-22“營(yíng)改增“試點(diǎn)改革是我國(guó)“十二五”時(shí)期的一項(xiàng)重要稅制改革，也是落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重大舉措。根據(jù)7

6、月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，繼上海之后“營(yíng)改增”將擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和寧波、廈門(mén)、深圳11個(gè)?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）。根據(jù)財(cái)稅[2012]71號(hào)文精神，廈門(mén)市將與福建省同步于11月1日開(kāi)展試點(diǎn)改革，將基本依照上海的“1＋6”模式進(jìn)行，“1”是指交通運(yùn)輸業(yè)，“6”是指現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的六個(gè)分支領(lǐng)域，包括物流輔助、研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。一、“營(yíng)改增”對(duì)思明區(qū)的影響（一）制度層面的影響增值稅與營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)兩大主體稅種，幾乎涉及中國(guó)所有的企

7、業(yè)和行業(yè)。隨著試點(diǎn)地區(qū)及試點(diǎn)行業(yè)的擴(kuò)圍，“營(yíng)改增”改革最終的目的就是要增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅，其影響之大可想而知。勢(shì)必觸及現(xiàn)行財(cái)政體制和稅收征管格局。一是從現(xiàn)行的財(cái)政分配體制上看，增值稅為共享稅，營(yíng)業(yè)稅為地方稅。此次試點(diǎn)改革，雖明確原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。但隨著試點(diǎn)地區(qū)及試點(diǎn)行業(yè)的不斷擴(kuò)圍，是否全面改成共享稅，實(shí)行增量超基數(shù)返還，尚需觀察。二是“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革本身就是一項(xiàng)重要稅制改革，國(guó)地稅的征管范圍勢(shì)必重新調(diào)整，試點(diǎn)納稅人的計(jì)稅依據(jù)、稅率、征收方式都將發(fā)生重大變

8、化。（二）經(jīng)濟(jì)層面的影響1.“營(yíng)改增”勢(shì)必拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，優(yōu)勢(shì)在于能夠有效避免重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅從整體上來(lái)看，增值稅抵扣鏈條更加完整，重復(fù)征收將得以避免，在降低進(jìn)入改革的產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也降低了制造業(yè)的稅負(fù)。減稅對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿帶動(dòng)作用顯著，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展，從而帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷之前也撰文介紹，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅如果在全國(guó)推開(kāi)，全國(guó)稅收靜態(tài)測(cè)算凈減收大概超過(guò)1000億，“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)約0.5%，第三

9、產(chǎn)業(yè)增加值提高約0.3%，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值提高約0.2%，高能耗行業(yè)增加值降低0.4%。從而帶動(dòng)居民消費(fèi)增長(zhǎng)1%，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%，同時(shí)直接帶來(lái)大約70萬(wàn)新增就業(yè)崗位?！?.服務(wù)業(yè)的“政策洼地”即將形成。改革后，下游企業(yè)購(gòu)買(mǎi)思明區(qū)試點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)將可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)相比，試點(diǎn)企業(yè)將更具競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)展空間和業(yè)務(wù)輻射能力將進(jìn)一步擴(kuò)大。因此，“營(yíng)改增”后帶來(lái)的結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)將有助于“政策洼地”的形成，有助于引導(dǎo)更多資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，吸引更多大項(xiàng)目、大企業(yè)落戶我區(qū)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力

10、。（三）稅收層面的影響1.試點(diǎn)企業(yè)總體稅收呈現(xiàn)減稅效果。改革試點(diǎn)實(shí)施后，小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降。據(jù)測(cè)算，廈門(mén)市試點(diǎn)行業(yè)2011年度共繳納營(yíng)業(yè)稅13.8億元，減稅約2億元。2011年，思明區(qū)“1+6”試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)約2800戶，占全區(qū)營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)的19.1%，共繳納營(yíng)業(yè)稅4.77億元，占全區(qū)營(yíng)業(yè)稅收入總額的19.2%。其中一般納稅人企業(yè)約400戶（年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元以上），占行業(yè)戶數(shù)的14%，集中了行業(yè)79%的營(yíng)業(yè)稅稅源；小規(guī)模納稅人企業(yè)約2400戶（年?duì)I業(yè)收入5

11、00萬(wàn)元以下），占行業(yè)戶數(shù)的86%。改革后，思明區(qū)“1+6”行業(yè)試點(diǎn)企業(yè)90%的企業(yè)稅負(fù)將下降，特別是占行業(yè)86%的小規(guī)模納稅人企業(yè)因?qū)嵭?%稅率的簡(jiǎn)易征稅法而使稅負(fù)全面得到下降，但是對(duì)部分試點(diǎn)企業(yè)，特別是運(yùn)輸企業(yè)可能因進(jìn)項(xiàng)抵扣不足造成稅負(fù)上升，約占試點(diǎn)企業(yè)的10%。按比例思明區(qū)總體稅負(fù)預(yù)計(jì)將減0.7億元，區(qū)級(jí)收入減少0.26億元。2.下游增值稅納稅企業(yè)受益更大?！盃I(yíng)改增”后，“1+6”試點(diǎn)行業(yè)的下游增值稅企業(yè)從試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅服務(wù)在計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)時(shí)得以抵扣，其中，交通運(yùn)輸應(yīng)稅服務(wù)抵扣比例由7

12、%提高到11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)由不可抵扣變成可抵扣6%，從而使下游增值稅企業(yè)的稅負(fù)大幅降低，因此，“營(yíng)改增”改革不僅有利于試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)減負(fù)，對(duì)下游企業(yè)發(fā)展和促進(jìn)作用更加明顯，廈門(mén)市預(yù)計(jì)減負(fù)10億元，主要為工業(yè)企業(yè)，按思明區(qū)2011年工業(yè)產(chǎn)值占全市比重測(cè)算，預(yù)計(jì)減稅0.57億元，區(qū)級(jí)收入減少0.05億元。3.部分試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)不降反升。因受“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)抵扣政策的限制，對(duì)部分試點(diǎn)老企業(yè)，特別是老的運(yùn)輸企業(yè)可能因生產(chǎn)設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)得不到抵扣導(dǎo)致稅負(fù)上升。經(jīng)測(cè)算，此類(lèi)納稅人約占試點(diǎn)企業(yè)