電力建設(shè)企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制措施

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1、電力建設(shè)企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制措施蔡宸(廣州南方投資集團(tuán)有限公司廣東廣州510000)摘要：隨著社會的進(jìn)步和城市的發(fā)展，電力需求越來越大，電力建設(shè)企業(yè)在獲得發(fā)展機會的同時也要面臨激烈的競爭，如何增強競爭力成了電力建設(shè)企業(yè)思考的首要問題。資金是企業(yè)的血液，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，資金管理的成效直接影響了企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營，企業(yè)要想擁有強大的競爭力，必須采取有效的資金管理內(nèi)部控制措施。關(guān)鍵詞:電力建設(shè)；資金管理；內(nèi)部控制1引言在當(dāng)前社會，市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有了很大的變化，經(jīng)濟(jì)增長方式己不

2、是單純的粗放型經(jīng)濟(jì)，其正在逐步走向集約型經(jīng)濟(jì)。處在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各類資木集團(tuán)逐漸涌現(xiàn)，對企業(yè)的經(jīng)營管理，特別是財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)，而在企業(yè)的財務(wù)管理中，資金管理乂是其中的重中之重。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，無論是生產(chǎn)還是經(jīng)營都需要通過資金來實現(xiàn)，資金的流動已成為企業(yè)活動的表現(xiàn)形式，從某種程度上來說，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金管理又是財務(wù)管理的核心。企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開資金的合理運用，有了合理的資金管理系統(tǒng)，才能保證企業(yè)的順利發(fā)展。資金是電力建設(shè)企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，任何東丙

3、都需要涉及到資金的運轉(zhuǎn)，其管理的水平，對電力建設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著極大的影響。要想增加企業(yè)的核心競爭力，加快企業(yè)的發(fā)展，必須要提高企業(yè)資金管理水平，做好資金管理的內(nèi)部控制措施，降低企業(yè)的運營風(fēng)險。2內(nèi)部控制基木要素1949年美國注冊會計師協(xié)會審計程序委員會(CAP)首先提出來內(nèi)部控制的概念：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。”在1988年“三要素”說出現(xiàn)，其包

4、括了“控制環(huán)境、控制程序、會計系統(tǒng)”三個部分，經(jīng)過人們的不懈努力，內(nèi)部控制理念的不斷完善，最終形成了“五要素”說，“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”五個不同的要素相互關(guān)聯(lián)，形成了內(nèi)部控制的動態(tài)系統(tǒng)，其具體關(guān)系如圖1所示。圖1內(nèi)部控制五要素3資金管理內(nèi)部控制相關(guān)研宄資金管理內(nèi)部控制的0標(biāo)主有四個，一是保證資金的安全；二是高效開展業(yè)務(wù)工作；三是確保財務(wù)數(shù)據(jù)完整、真實；四是保證業(yè)務(wù)的合法性?？偠灾褪菫榱吮ＷC企業(yè)資金完整，運轉(zhuǎn)順暢，使資金能得到充分利用，使其發(fā)揮最人的作用。為了內(nèi)部控制

5、設(shè)計能合理iL取得理想的效果，我們應(yīng)當(dāng)奮一個清晰的思路，我對內(nèi)部控制設(shè)計的思考思路如圖2所示。在建立資金管理內(nèi)部控制體系時，不僅需要考慮應(yīng)冇的控制是否存在，同吋也需要考慮控制活動能否順利、準(zhǔn)確的執(zhí)行。在內(nèi)部控制設(shè)計方面，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)應(yīng)有的控制是否存在、設(shè)計是否合理；如果應(yīng)有的控制存在，那設(shè)計的控制記錄是否準(zhǔn)確；如果設(shè)計的控制記錄準(zhǔn)確，那該控制是否冇完善的規(guī)章制度對其進(jìn)行規(guī)范，如果上述設(shè)計均存在，則其設(shè)計相當(dāng)合理。在內(nèi)部控制執(zhí)行方面，應(yīng)考慮設(shè)計的控制在實際中是否一直在執(zhí)行；如果一直在執(zhí)行，那么執(zhí)行得

6、是否完整準(zhǔn)確；如果執(zhí)行完整，那執(zhí)行過程中是否冇控制證據(jù)，控制證據(jù)是否完整。對于執(zhí)行過程中的缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督檢查部門，發(fā)現(xiàn)缺陷并加以完善，保證控制活動的正常運行，這樣一個完整的資金管理內(nèi)部控制體系就基本成型了。4內(nèi)部控制體系的建立根據(jù)現(xiàn)在電力建設(shè)企業(yè)現(xiàn)存的生產(chǎn)經(jīng)營方式，結(jié)合了自己的思路，我提出下列五點內(nèi)部控制措施。4.1實行職位分離制度職位分離實質(zhì)上就是崗位分工，每個人擔(dān)任不同的職位，之所以采取職位分離制度是為了弱化個人權(quán)利，當(dāng)一個人同時身兼多個職位吋，他就具有極大的權(quán)利，有可能會出現(xiàn)用

7、權(quán)力為己謀利的現(xiàn)象。針對這種現(xiàn)象最有效的方法是“內(nèi)部牽制”，多人同時對同一個業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，多人參與工作，相互監(jiān)督和制約，就弱化了個人權(quán)利。在企業(yè)中最常見的就是錢賬分開管理，如現(xiàn)金的收付以及保管只能由出納人員處理，其他人員不得接觸，待其登記出納備査簿后，現(xiàn)金曰記賬或者現(xiàn)金總賬由其他人員登記，這樣能防止資金流失，保證資金的安全與完整。圖2資金管理內(nèi)部控制體系建立思路4.2建立資金預(yù)算體系建立資金預(yù)算控制體系，是資金管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理己經(jīng)成為衡量一個企業(yè)資金管理內(nèi)部控制水平高低的重要標(biāo)志，

8、資金預(yù)算作為內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)之一，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的體現(xiàn)，冋吋也是生產(chǎn)活動正常進(jìn)行的保障。企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行與控制力度將與企業(yè)股票的變化直接掛鉤，所以，上市公司的管理層應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)資金預(yù)算，人型公司中往往成立冇資金管理委員會，并有專門的機構(gòu)和人員從事預(yù)算的管理與編制。“資金管理以資金預(yù)算為中心、財務(wù)管理以資金管理為中心、企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的理念己經(jīng)深入人心。據(jù)不完全統(tǒng)計，在日本、美國、英國、荷蘭四個發(fā)達(dá)國家當(dāng)中，已經(jīng)實行資金預(yù)算制度的企業(yè)比例分別高達(dá)93%、91%,