會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)信息失真

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1、中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程開(kāi)發(fā)組《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》授課教案第四講會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿一、教學(xué)目的及要求通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生：1．熟悉會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類；2．理解審核憑證與正確填制憑證的重要意義；3．掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法；4．了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管；5．理解設(shè)置和登記賬簿對(duì)于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用6．熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的格式、內(nèi)容和登記方法；7．掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則；8．掌握財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法和會(huì)計(jì)處理。二、學(xué)時(shí)安排會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生：

2、3學(xué)時(shí)；非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生：3學(xué)時(shí)。三、授課內(nèi)容（一）引子長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；美國(guó)安然公司以及為其進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。他們?yōu)槭裁匆N毀憑證？憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的什么證據(jù)？（二）會(huì)計(jì)憑證的含義與作用1、含義：會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。2、作用：（1）會(huì)計(jì)憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料；（2）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督的重要依據(jù)

3、；（3）會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。3、種類：會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。（三）原始憑證1、含義：原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來(lái)證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的最初書(shū)面證明文件,是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。常見(jiàn)的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨定單、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等。2、基本要素：原始憑證通常應(yīng)包括以下基本要素：（1）名稱，如銷貨發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票、限額領(lǐng)料單等；（2）填制日期，通常

4、應(yīng)該是交易或事項(xiàng)發(fā)生的日期；（3）交易雙方單位的名稱；（4）交易或事項(xiàng)的內(nèi)容；(5)交易或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量和金額；（6）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章。3、種類：原始憑證按其來(lái)源的不同，分為：（1）自制憑證：中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程開(kāi)發(fā)組（1）外來(lái)憑證。4、按其填制手續(xù)次數(shù)不同，分為：（1）一次憑證；（2）累計(jì)憑證（3）原始憑證匯總表。5、填制要求：填制原始憑證應(yīng)符合以下基本要求：（1）記錄真實(shí)；（2）內(nèi)容完整，手續(xù)完備；（3）書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范；（4）填制及時(shí)。6、審核要點(diǎn)：對(duì)原始憑證的審核要重點(diǎn)注意

5、以下兩個(gè)方面：（1）審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反制度規(guī)定，有無(wú)貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為；（2）審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。（四）記賬憑證1、含義：記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2、要素：記賬憑證應(yīng)具備以下基本要素：（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（4）會(huì)計(jì)科目名稱；（5）金額；（6）所附原始憑證張數(shù)；（7）填制人簽名；（8）稽核人簽名等。3、種類：記

6、賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。其中收款憑證和付款憑證是用來(lái)反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證，轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。4、填制要求：填制記賬憑證應(yīng)符合以下基本要求：（1）格式統(tǒng)一；（2）內(nèi)容完整；（3）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確；（4）對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，避免多借多貸；（4）摘要簡(jiǎn)練；（5）書(shū)寫(xiě)工整規(guī)范；（6）編制及時(shí)。5、審核要點(diǎn)：審核記賬憑證應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）記賬憑證是否附有原始憑證；（2）記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容

7、是否相符；（3）會(huì)計(jì)科目的使用是否正確，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程開(kāi)發(fā)組是否口徑一致，以便分析對(duì)比，取得正確的匯總指標(biāo)；（4）金額或其他數(shù)字的計(jì)算和填列是否正確等。6、傳遞：會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，一是能夠把反映在會(huì)計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門(mén)；二是能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。7、保管：對(duì)

8、記賬憑證要定期進(jìn)行分類整理，并按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽妥善保存。（五）會(huì)計(jì)賬簿的含義、作用與種類1、含義：會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門(mén)格式的賬頁(yè)組成的。2、作用：會(huì)計(jì)賬簿的主要作用包括：（1）設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的重要手段；（2）通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營(yíng)成果提供必要的前提條件；（3）賬簿所記載的會(huì)計(jì)