資源描述：
《環(huán)境會計要素界定、成本核算與信息披露——環(huán)境會計基本理論回顧與展望》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、環(huán)境會計:要素界定、成本核算與信息披環(huán)境會計基本理論回顧與展望王成利山東社會科學院摘要：隨著可持續(xù)發(fā)展理念深入人心，全球環(huán)保意識逐漸加強，環(huán)境會計應運而生。借鑒西方環(huán)境會計制度變遷，回顧環(huán)境會計在中國的理論演進，重點梳理對環(huán)境會計來說至關重耍的環(huán)境會計耍素界定、環(huán)境成本的核算以及信息披露等研究成果。研究發(fā)現(xiàn)，丙方發(fā)達國家環(huán)境會計的發(fā)展起步早、基礎好，其對于國際會計準則的影響深刻。反觀中國的環(huán)境會計理論，基本沒奮形成自己較為完整的理論體系，缺乏必要的環(huán)境會計法規(guī)和制度進行規(guī)范約束，并與現(xiàn)實脫節(jié)，即便是有一些相關的規(guī)章
2、制度也多散見于不同的準則之中。對環(huán)境會計要素的界定，“四要素論”（環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境費用、環(huán)境成本、環(huán)境負債）既可以全面反映會計實務的全過程，也比較容易確認和實務操作，比較適合中國現(xiàn)行的會計準則與實踐。對于環(huán)境成本核算方法來說，作業(yè)成本法獲得了一定程度的認可。環(huán)境信息披露亟待規(guī)范管制，借鑒和解析西方發(fā)達國家的先進理論與實務經(jīng)驗，強制性地規(guī)定環(huán)境信息披露內(nèi)容、披露方式以及積極制定和實施相關環(huán)境會計準則或制度，十分必要。關鍵詞：環(huán)境會計;會計要素;環(huán)境成本;環(huán)境負債;信息披露;作者簡介：王成利，男，山東社會科學院副研宂員。
3、收稿日期：2017-05-03基金：山東省社會科學規(guī)劃項目（項目編號：13CKJJ14）的階段性成果Received：2017-05-03一、引言環(huán)境問題的持續(xù)惡化為社會各界所詬病，如何遏制持續(xù)惡化的環(huán)境問題，真實準確規(guī)范地披露環(huán)境信息是企業(yè)治理的選項之一。嚴格管制污染企業(yè)，要求企業(yè)承擔環(huán)境保護責任，披露企業(yè)經(jīng)濟行為對社會和環(huán)境影響的相應的會計信息，對于促進企業(yè)由“經(jīng)濟人”向“社會生態(tài)經(jīng)濟人”的轉(zhuǎn)變至關重要。（1）從這個意義上說，建立環(huán)境會計制度是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是企業(yè)責任向社會責任延伸的必然。環(huán)境會計（
4、又稱綠色會計）是將會計理論同生態(tài)環(huán)境相結(jié)合，以貨幣為主要的計量單位，通過一定的計算方法，對企業(yè)環(huán)境開發(fā)、污染以及環(huán)境治理所產(chǎn)生的資本用度或者環(huán)境改善所帶來的有用收益進行確定、計算、記錄和報告，并以此全面評價環(huán)境效果以及環(huán)境破壞或者改善對企業(yè)最終財務成效影響的新興學科。推行環(huán)境會計的重要作用：一方面實施環(huán)境會計能正確反映國民生產(chǎn)總值以及滿足全面考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的要求，也是進一步擴大對外開放、落實可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的理性選擇;另一方而，隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，各類企業(yè)對資源使用依賴程度的円益加深，對環(huán)境資源的約束也円益增多
5、，通過實施環(huán)境會計可以使企業(yè)財務報表真實準確地披露其資源耗費情況，以及企業(yè)對環(huán)境治理改善帶來的收益情況，并據(jù)此估算企業(yè)長遠發(fā)展及其對社會資源的有效利用，從而有助于改變以付出環(huán)境破壞為代價的粗放型發(fā)展方式。本文擬通過回顧環(huán)境會計理論在中國的演進，重點梳理環(huán)境會計的耍素界定、成本核算及其信息披露，并對我M環(huán)境會計存在的問題和未來發(fā)展進行深入探討，以期對環(huán)境會計的健康發(fā)展和未來研究有所助益。二、我國環(huán)境會計理論的演進我國對環(huán)境會計的探索與研究，開始于上世紀90年代初期，主要是對西方發(fā)達國家環(huán)境會計理論研宄成果和相關環(huán)境會
6、計準則的介紹。（一）對國外相關文獻的介紹和引用1990年代，我國開始對國外環(huán)境會計概念予以關注介紹和初步的研究探討。1992年，葛家澍發(fā)表《九十年代西方會計理論的一個新思潮綠色會計理論》一文，對西方綠色會計發(fā)展進行了介紹，對西方綠色會計理論給屮國會計理論與實務的啟辿進行了思考。（1）其后，王燕祥（2000）介紹了美國超級基金負債及環(huán)境負債的發(fā)展，及其對環(huán)境治理和經(jīng)濟社會發(fā)展所起到的作用；章成蓉等（2007）就中外環(huán)境管理機制的不同，分析了丙方發(fā)達國家比較成熟的管理機制對環(huán)境會計發(fā)展的促進作用，指出中國環(huán)境管理機制對
7、中國環(huán)境會計發(fā)展的制約，并建議屮國環(huán)境會計研究應結(jié)合環(huán)境經(jīng)濟學、企業(yè)環(huán)境管理學，學習借鑒國外的管理機制，避開環(huán)境會計研宄中的難點問題，研宄適合我國的環(huán)境會計體系；（2）薩日娜等（2012）通過介紹日本環(huán)境會計體系產(chǎn)生的背景、發(fā)展與作用，認為中國應借鑒H木的理論經(jīng)驗，構筑中國的環(huán)境會計體系；（3）許松濤等（2012）通過對美國環(huán)境負債會計規(guī)范的梳理，分析了美國GAAP在環(huán)境負債會計規(guī)范上的優(yōu)勢、創(chuàng)新和局限，指出其雖未滿足環(huán)境負債信息充分披露的要求，但對我國綠色會計的完善規(guī)范仍有一定的借鑒意義。（4）（二）在借鑒中規(guī)范
8、和建立自己的環(huán)境會計理論在前期對國外環(huán)境會計理論進行廣泛介紹探討的基礎上，我國會計學界結(jié)合自己的會計準則和具體的會計實務，對我國環(huán)境會計進行了大量的理論研宄。如，孟凡利（1999）出版的《環(huán)境會計研究》專著，致力于構建我國環(huán)境會計的基本理論體系，其理論貢獻在于質(zhì)疑與摒棄丫許多傳統(tǒng)會計的假設與原則。（5）耿建新等（2003）的研宄，則重點探討了環(huán)境、環(huán)境成本的
