cpa考試“口訣速記法”

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1、CPA考試“口訣速記法”　　「口訣編號(hào)」03　　「針對(duì)內(nèi)容」稅法-增值稅　　「口訣如下」　　在增值稅計(jì)算中，可抵扣的三個(gè)不同的稅率為：運(yùn)費(fèi)：7%，廢舊物資：10%，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品13%由于這三個(gè)%容易混淆：　　“今日好運(yùn)氣”（7）　　“出門拾廢品”（10）　　“拾了13個(gè)農(nóng)產(chǎn)品”（13）　　「口訣編號(hào)」01　　「針對(duì)內(nèi)容」稅法-消費(fèi)稅　　「口訣如下」　　銷售什么產(chǎn)品要繳納消費(fèi)稅？　　“三男三女去開車”　　三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火　　三女：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石　　去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油　　「口訣編號(hào)」02　　「針對(duì)內(nèi)容」稅法-

2、其他　　「口訣如下」　　有些小稅種的稅金是不能計(jì)入“應(yīng)交-應(yīng)交”這樣的科目的，需要進(jìn)入費(fèi)用類科目，以下是記入管理費(fèi)的四個(gè)稅金：　　“等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花”　　有房：房產(chǎn)稅　　有車：車船使用稅　　有地：土地使用稅　　有花：印花稅　　「口訣編號(hào)」09　　「針對(duì)內(nèi)容」會(huì)計(jì)-現(xiàn)金流量表　　「口訣如下」　　現(xiàn)金流量表編制要訣　　這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程?！　∥蚁氪蠹抑灰煤美斫馑敲?，出什么樣的問題你差不多都能對(duì)付?！　、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開走　　②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽　　③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找　?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意

3、分出類別來　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)　?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理?！　∶烤湓捲鯓永斫饽兀縿e急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧櫛碇袪I業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）?！　∥词盏亩惤鹪賳为?dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。　　簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時(shí)，　　i）借

4、：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金　　應(yīng)收賬款（借方或貸方）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)交稅金　　ii）對(duì)貼現(xiàn)息處理　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元?！　≠N現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬作現(xiàn)金流量表時(shí)：　　借：銀存9萬財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬　　貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量1萬　　iii）對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整　　借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量　　貸：應(yīng)交稅金　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存

5、貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整.　　第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來?！　∵@6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）　　第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息.　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤

6、虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了　　借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無資攤銷費(fèi)等　　第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。總的來說，有三項(xiàng)需要注意的?！　、僭谶M(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金　　②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。　?、墼谶M(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤

7、費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷?！　≌莆樟诉@三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的，在這就不多述了。