“金融租賃”與“融資租賃”在中國的內(nèi)在差別

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1、“金融租賃”與“融資租賃”在中國的內(nèi)在差別　《現(xiàn)代租賃》網(wǎng)2012年9月16日作者：沙泉一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處11、法律的定義是一樣的12、業(yè)務(wù)操作原理是一樣的23、會(huì)計(jì)的定義是一樣的24、稅務(wù)部門的定義是一樣的2二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處21、監(jiān)管部門不一樣22、財(cái)稅政策不一樣43、國家統(tǒng)計(jì)口徑不一樣4三、差異化的結(jié)果和對(duì)策51、監(jiān)管不一樣，業(yè)務(wù)主導(dǎo)模式就不一樣52、真租賃與假租賃的區(qū)別63、差異需要互補(bǔ)和融合84、行業(yè)整體由信貸推動(dòng)向資本推動(dòng)轉(zhuǎn)變9“金融租賃”和“融資租賃”均來自同一英文單詞“FinancialLease”的翻譯。只不

2、過在中國，因金融監(jiān)管體系的特性，以及對(duì)租賃內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)不同，才產(chǎn)生了差異。表面上看其差異不大，但實(shí)質(zhì)上看，不管是經(jīng)營管理，還是行業(yè)監(jiān)管，區(qū)別還是很大的。10一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處1、法律的定義是一樣的不管是哪種租賃，在法律上是一樣的，同屬《合同法》第十四章融資租賃。出賣人和租賃物件標(biāo)的物，均由承租人選擇，從法理上沒有任何區(qū)別。2、業(yè)務(wù)操作原理是一樣的企業(yè)要依法經(jīng)營，在操作上不能離開融資租賃的法律標(biāo)準(zhǔn)，雖然在具體操作上有所不同，但在操作的基本原則上沒有什么不同。沒有離開兩個(gè)合同三方當(dāng)事人原則。3、會(huì)計(jì)的定義是一樣的會(huì)計(jì)注重的是實(shí)質(zhì)勝于形式，因此不管怎么變

3、，叫什么名字，融資租賃的會(huì)計(jì)處理都要按準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)來辦。因此也不會(huì)有區(qū)別。4、稅務(wù)部門的定義是一樣的國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅。稅法的依據(jù)來自法律，法律沒有不同，稅收的征收政策也沒有什么不同。不管是“金融”還是“融資”都曾被劃歸為“金融保險(xiǎn)業(yè)”。營改增以后，被劃定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，單獨(dú)制定稅收政策。金融保險(xiǎn)業(yè)雖在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，但沒有進(jìn)入這次營改增范圍。10二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處1、監(jiān)管部門不一樣金融租賃公司由銀監(jiān)會(huì)審批和監(jiān)管，并規(guī)定只有他們審批設(shè)立的租賃公司才可冠以“金融”二字。租賃公司從金融市場(chǎng)拆借（短期）資金不涉及信貸規(guī)模問題，但涉及

4、公眾存款的資金或信用，因此租賃交易額（為了防止短期資金長用帶來的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)）要納入信貸規(guī)模嚴(yán)格管理。從而把租賃公司作為放款部門監(jiān)管。融資租賃公司由商務(wù)部審批和監(jiān)管，實(shí)際上只能做一個(gè)信用銷售公司來監(jiān)管。雖然有類似資本充足率的1：10借款比例的風(fēng)險(xiǎn)控制限制，但終究是對(duì)借款的限制。對(duì)于沒有進(jìn)入資金市場(chǎng)資格的租賃公司來說，一個(gè)借款單位，真正能借到的資金比例（瞬間除外）一定小于1：10。尤其是資信不足的租賃公司，這個(gè)比例更低，不會(huì)超過一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例限制。而這一切都是由放款單位根據(jù)借款單位的信用決定的。由此可見：金融租賃公司是金融機(jī)構(gòu)、放款單位，融資租賃是非金融機(jī)構(gòu)，借款

5、單位。這是兩者之間的本質(zhì)區(qū)別，由此產(chǎn)生的政策性和經(jīng)營性差異也就不足為怪了。10只不過外界再也不要把次融資租賃等同于此金融租賃，不要以為報(bào)道融資租賃的消息等同于報(bào)道金融租賃的消息。也不要把金融租賃的資金銷售，等同于融資租賃的物件銷售。不要再奇怪租賃額以幾何爆炸方式增長那么快，而租賃的市場(chǎng)滲透率卻沒有太多長進(jìn)的原因。2、財(cái)稅政策不一樣金融租賃公司屬金融機(jī)構(gòu)，可以享受財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知的政策待遇：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定

6、，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％?！?，一旦出險(xiǎn)“關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級(jí)類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20”。融資租賃公司因?yàn)椴皇墙鹑跈C(jī)構(gòu)，不能享有上述待遇，“所有問題都自己扛”。要想獲得此待遇，還需單獨(dú)去稅務(wù)部門求批準(zhǔn)。注：此段不贊同，第一章中已說“稅務(wù)部門的定義是一樣的”，融資租賃公司在稅務(wù)部門定義就是金融機(jī)構(gòu)，可以計(jì)提1%壞賬準(zhǔn)備金。3、國家統(tǒng)計(jì)口徑不一樣按照國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定10》的通知，金融租賃被劃分為：第三產(chǎn)業(yè)—J門：金融業(yè)—

7、7120大類：金融租賃。融資租賃被劃分為第三產(chǎn)業(yè)—L門：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)—7310大類：機(jī)械設(shè)備租賃?？赡苡腥藢?duì)此質(zhì)疑，但不放在這兩個(gè)門類又能劃歸到哪去？新增租賃固定資產(chǎn)肯定不會(huì)認(rèn)定為金融租賃信貸資產(chǎn)，反之亦然。只有在國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)上才能找到這種分類的差異。在國家統(tǒng)計(jì)局公布的“各行業(yè)固定資產(chǎn)投資(不含農(nóng)戶)情況”月度統(tǒng)計(jì)中，新增固定資產(chǎn)，金融租賃的數(shù)據(jù)在“金融業(yè)”的統(tǒng)計(jì)中，融資租賃的數(shù)據(jù)在“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”的統(tǒng)計(jì)中。兩者不能混搭。這個(gè)分類原則與監(jiān)管部門的劃分是統(tǒng)一的。不會(huì)產(chǎn)生混亂的。要注意的是上述統(tǒng)計(jì)是累計(jì)新增固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)，不是租賃額的統(tǒng)計(jì)。不是新增固