國外審計(jì)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)對我國的借鑒與啟示

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1、國外審計(jì)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)對我國的借鑒與啟示田方財(cái)政部駐山東專員辦摘要：木文通過對國際監(jiān)管組織以及美英H等國審計(jì)監(jiān)管組織的設(shè)立背景、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)來源、檢查形式介紹，分析該類部門組織監(jiān)管方式的優(yōu)點(diǎn)和弊端，借鑒蘇先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，注意規(guī)避其不合理和局限，并就此提出建議。關(guān)鍵詞：會計(jì)審計(jì);審計(jì)監(jiān)管;國際合作;隨著經(jīng)濟(jì)全球化的持續(xù)推進(jìn)，必然推動資木流動和會計(jì)服務(wù)的國際化，也必然推動會計(jì)審計(jì)監(jiān)管的國際化。隨著對外開放步伐的加快，加強(qiáng)跨境監(jiān)管合作，事關(guān)維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)信息安全，事關(guān)保障我國企業(yè)合法權(quán)益和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施。

2、因此，跨境監(jiān)管合作得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和多次批示，也引起了國內(nèi)外各界和新聞媒體的高度關(guān)注。財(cái)政部、證監(jiān)會等政府部門穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)監(jiān)管跨境合作，并積極參與國際會計(jì)審計(jì)規(guī)則制定。財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)明確指示要“充分利用跨境監(jiān)管這個平臺，按照國際慣例和通行做法依法開展檢查，贏得國際社會和各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信賴，提升屮國財(cái)政部門監(jiān)管的公信力，打造在國際上有影響力的品牌”。歐美W家的會計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作起步較早，應(yīng)運(yùn)而生的W際監(jiān)管組織以及歐美W家的會計(jì)審計(jì)監(jiān)管組織也在跨境監(jiān)管中逐漸明確了監(jiān)管方式和發(fā)展方向，有值得借鑒之

3、處，也有應(yīng)當(dāng)避免的問題。一、國際審計(jì)監(jiān)管組織綜述(一)國際獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)論壇國際獨(dú)立申計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)論壇(Inter郵nationalForumofIndependentAuditReg鄄ulators，TFTAR)是以全球獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)為成員的組織，美國、加拿大、英國、德國、法國、荷蘭、新加坡、澳大利亞、口本、韓國、南非等國家均為1E1AR的成員。中國在亞洲的主要貿(mào)易伙伴都是1F1AR成員。IFIAR為全球成員提供平臺，讓他們能夠交流最佳的審計(jì)檢查經(jīng)驗(yàn)，從而研宄一套統(tǒng)一的審計(jì)檢查模式，讓各國作為參考以研

4、宄自身的審計(jì)檢查模式。參考模式傾向于以風(fēng)險為本的審計(jì)檢查模式，而并非采用固定次數(shù)的審計(jì)檢查。該模式考慮到各國的資木市場狀況、會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險狀況及其客戶。特別重要的是，TFTAR對獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)訂立了核心原則并敦促其成員積極遵從，其目的是促進(jìn)獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管的成效。2015年6月30口，IFIAR宣布批準(zhǔn)丫其多邊諒解備忘錄。該多邊諒解備忘錄旨在通過提高成員之間的信息共享提高公眾公司的審計(jì)質(zhì)量。此多邊諒解備忘錄的初衷在于促進(jìn)成員之間對審計(jì)師的公眾監(jiān)管在信息互換方面的合作，包括日常檢查、執(zhí)法調(diào)查、執(zhí)法調(diào)查和注

5、冊。(一)國際證監(jiān)會組織國際證監(jiān)會組織是匯集Y世界各國的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的國際組織，并且公認(rèn)為證券行業(yè)的仝球準(zhǔn)則制定者。國際證監(jiān)會組織致力于證券監(jiān)管方面的國際公認(rèn)準(zhǔn)則研究、實(shí)施和促進(jìn)。國際證監(jiān)會組織關(guān)于證券監(jiān)管的目標(biāo)與原則作為證券監(jiān)管領(lǐng)域的準(zhǔn)則已獲得20國集團(tuán)(GroupofTwenty,G20)以及金融穩(wěn)定委員會的認(rèn)可。國際證監(jiān)會組織致力于建立健全的全球資本市場以及強(qiáng)大的全球監(jiān)管框架。國際證監(jiān)會組織的目標(biāo)是國際證監(jiān)會組織成員會，包括:合作開發(fā)、實(shí)施和促進(jìn)遵守國際公認(rèn)且一致的規(guī)制、監(jiān)管和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，以保護(hù)投資者

6、，維護(hù)公平、高效和透明的市場，并尋求解決系統(tǒng)性風(fēng)險;通過在對不當(dāng)行為的調(diào)查以及對市場和市場中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管方面加強(qiáng)信息交換以及合作，加強(qiáng)保護(hù)投資者，并提高投資者對證券市場誠信的信心;根據(jù)各自的經(jīng)驗(yàn)，在全球和區(qū)域?qū)用娼粨Q信息，以協(xié)助市場發(fā)展、加強(qiáng)市場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)并實(shí)施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。二、發(fā)達(dá)國家審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)借鑒(一)美公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會在美國，審計(jì)師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)是公眾公司會計(jì)監(jiān)管委員會(PublicCompanyAccountingOversightBoard,PCAOB)，上市公司主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)為

7、美國證監(jiān)會(SecuritiesandExchangesCommission,SEC)oPCAOB是依據(jù)薩班斯法案成立的。薩班斯法案第101-109條規(guī)定了PCAOB的成立、權(quán)限、職能。PCAOB的職責(zé)包括監(jiān)管對出具美國上市公司審計(jì)報(bào)告或在編制美國上市公司審計(jì)報(bào)告屮起到重要作用的境外會計(jì)師事務(wù)所。PCAOB是獨(dú)立于行業(yè)的法人組織，對美國國會負(fù)責(zé)。在該法案屮，美國國會規(guī)定PCAOB受USSEC監(jiān)督。USSEC負(fù)責(zé)檢杳其工作，包括變動或廢除其職權(quán);其處罰程序受USSEC監(jiān)督，USSEC可以加重、減輕其作出的處

8、罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB采納的所有規(guī)則均需獲得USSEC的批準(zhǔn)。1、監(jiān)管經(jīng)費(fèi)來源。PCAOB的經(jīng)費(fèi)來自美M上市公司繳納的“會計(jì)支持費(fèi)(accountingsupportfees)”。PCAOB每年進(jìn)行經(jīng)費(fèi)計(jì)算，且須經(jīng)USSEC審批。除會計(jì)支持費(fèi)，公眾會計(jì)師事務(wù)所亦須交納費(fèi)用，以承捫事務(wù)所注冊申請及事務(wù)所定期報(bào)告的處理審閱費(fèi)用。PCAOB的經(jīng)費(fèi)不存在來自會計(jì)和審計(jì)行業(yè)的不當(dāng)影響。2、監(jiān)管職責(zé)。按照薩班斯法案規(guī)定