我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策

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1、我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策企業(yè)管理我國(guó)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及對(duì)策張群(湖南湘投陽(yáng)光集團(tuán);湖南,長(zhǎng)沙,410000)由內(nèi)部牽制發(fā)展而來的內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志,通過實(shí)踐我們得出這樣的結(jié)論:得控則強(qiáng),失控則弱,無(wú)控則亂.而較其他行業(yè)而言,作為我國(guó)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的酒店業(yè),較少

2、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩,更早形成了按照以競(jìng)爭(zhēng)為核心的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范運(yùn)作的局面.酒店服務(wù)的多樣性,差異性,不可存儲(chǔ)和與消費(fèi)同時(shí)性等特點(diǎn),較一般工業(yè)制造企業(yè)的管理控制加大了難度系數(shù).為了減輕管理壓力,吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念和管理經(jīng)驗(yàn),完善內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代酒店絕對(duì)不能缺省的工作重點(diǎn).筆者希望結(jié)合自己的工作經(jīng)歷就酒店企業(yè)內(nèi)部控制要素做一些較為細(xì)致的分析,以期能夠給處于激烈競(jìng)爭(zhēng)中的眾多國(guó)內(nèi)酒店提供有關(guān)內(nèi)部控制方面的啟示.一,內(nèi)部控制的概念及其發(fā)展控制就是操作,管理,指揮和調(diào)節(jié),當(dāng)這種控制在組織內(nèi)部實(shí)施時(shí),就是通常意義上的內(nèi)部控制.內(nèi)部控制是由內(nèi)部牽制發(fā)展而來,內(nèi)部牽制是賬戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng),這

3、個(gè)系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時(shí),獨(dú)立地對(duì)其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查,以確定其舞弊的可能性,其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工,每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其它個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制.COSO報(bào)告將內(nèi)部控制分成為五個(gè)部分,即:控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),控制活動(dòng),信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督,這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制的基本概念,即:內(nèi)部控制是董事會(huì),經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為實(shí)現(xiàn)提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果與效率,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所提供合理保證的一個(gè)過程.二,內(nèi)部控制在我國(guó)酒店經(jīng)營(yíng)管理中的現(xiàn)狀及問題分析有調(diào)查

4、表明我國(guó)的企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),內(nèi)部控制尚處于較低階段,只是具有某些基本的內(nèi)部控制操作,而疏于內(nèi)部控制制度建設(shè),在控制環(huán)境,控制措施和內(nèi)部審計(jì)等方面還比較薄弱.酒店企業(yè)也不例外,綜觀我國(guó)酒店內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀,存在的這種問題很多,有些酒店雖然建有內(nèi)部控制制度但卻不能有效實(shí)施,造成酒店舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重.主要問題可以概括為以下幾個(gè)方面:(一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,它直接影響著內(nèi)部控制觀念,組織形式和質(zhì)量,是整個(gè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ).酒店控制環(huán)境包括酒店管理人員的品行,操守,價(jià)值觀,能力素質(zhì),管理人員的管理哲學(xué),經(jīng)營(yíng)觀念,酒店的各種規(guī)章制度,信息溝通體系,業(yè)

5、績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等.我國(guó)酒店業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)鶯,主要表現(xiàn)在:1.酒店管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱.在我國(guó),相當(dāng)一部分酒店特別是中小民營(yíng)企業(yè)未制訂完善的,成文的內(nèi)控制度,有的酒店即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)的內(nèi)控制度,但大多也只是停留在”寫在紙上,貼在墻上一給人看”的表面文章上,制度的落實(shí)方面問題很多,酒店在這種缺乏加強(qiáng)內(nèi)部控制原動(dòng)力的前提下,很難取得好的效果.2.組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置缺乏橫向定位.酒店在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門問缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差.筆者曾任職的一家酒店,采購(gòu)部門與餐飲部門在物資采購(gòu)價(jià)格,供

6、應(yīng)的及時(shí)性等方面不能很好地配合,雙方各持己見,餐飲部認(rèn)為他們既要講究出品質(zhì)量又要服務(wù)及時(shí),還要控制成本,希望采購(gòu)部能及時(shí)采納他們的意見,而采購(gòu)部反映餐飲部參與了菜品采購(gòu)的詢價(jià)定價(jià),如果他們不提出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),需要緊急采購(gòu)也不及時(shí)通知,采購(gòu)部又如何配合?針對(duì)這一情況,筆者建議酒店重新合理細(xì)化有關(guān)采購(gòu)流程,并建議相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)每周組織召開采購(gòu)協(xié)調(diào)會(huì),有關(guān)問題在會(huì)上形成共識(shí),很好地解決了這個(gè)問題.雖說部門之間存在矛盾是正常的,但如果不能及時(shí)溝通協(xié)調(diào)而引發(fā)內(nèi)損,酒店的管理會(huì)大打折扣,進(jìn)而會(huì)影響到酒店的服務(wù)質(zhì)量和效益,所以說,內(nèi)部溝通通暢是內(nèi)控執(zhí)行的重要基礎(chǔ).3.酒店激勵(lì)與約束機(jī)制不健全.例如國(guó)

7、有酒店對(duì)酒店總經(jīng)理考核大多是象征性的,對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力,多數(shù)酒店領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧的責(zé)任來,一旦出了問題仍由國(guó)家來承擔(dān)損失.為滿足利己的欲望,有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控建設(shè),甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了酒店制度的不健全,形成惡性循環(huán).4.酒店的人事機(jī)制與文化建設(shè)沒有引起足夠的重視.酒店是勞動(dòng)密集型企業(yè),雇傭人員特別是一線員工相對(duì)其他行業(yè)門檻較低,如果不經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)教育,不形成一套完善的培訓(xùn),待遇,業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升機(jī)制,不培育積極向上的價(jià)值觀,不倡導(dǎo)愛崗敬業(yè),開拓創(chuàng)新,團(tuán)隊(duì)協(xié)作的企業(yè)文