我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策

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1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及對(duì)策文/張麗【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也將變得越來(lái)越激烈，而內(nèi)部控制作為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部治理的一種有效手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中發(fā)揮著愈來(lái)愈重要的作用，并對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。本文將對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施，以期改善企業(yè)的內(nèi)部治理狀況，提高企業(yè)的內(nèi)部治理效率，進(jìn)而提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。..關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【簡(jiǎn)介】張麗，新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理。在經(jīng)濟(jì)新常

2、態(tài)的背景下，企業(yè)也面臨著其發(fā)展的新常態(tài)。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分和一種重要的內(nèi)部治理手段，對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段的發(fā)展和轉(zhuǎn)型有著十分重要的意義。雖然我國(guó)近年來(lái)加強(qiáng)了內(nèi)部控制方面的建設(shè)，并且我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制體系，然而由于內(nèi)部控制在我國(guó)實(shí)施的時(shí)間比較短以及其受到各方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中也暴露出了越來(lái)越多的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重地阻礙了我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和經(jīng)濟(jì)全球化背景下的健康穩(wěn)定發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)該采取必要的手段和措施來(lái)解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，不斷地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下

3、的適應(yīng)能力和生存能力，更快地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。一、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是一系列制度活動(dòng)實(shí)施的過(guò)程，這些活動(dòng)是由企業(yè)的董事會(huì)決定并主導(dǎo)，由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，由全體員工參與，其目的是保障企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有很重要的作用，其作用主要表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性可以通過(guò)內(nèi)部控制得以保證良好的內(nèi)部控制機(jī)制可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，使管理層及時(shí)地獲得有關(guān)企業(yè)運(yùn)行情況的真實(shí)信息。同時(shí)也可以為會(huì)計(jì)信息的整理、披露等工作的順利進(jìn)行提供保障，使企業(yè)

4、外部信息使用者也能夠獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。（二）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠通過(guò)內(nèi)部控制得到有效地防范在經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形勢(shì)下，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資金流量少的企業(yè)，更是容易面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而通過(guò)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而使企業(yè)有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。（三）企業(yè)資金與資產(chǎn)的安全性和完整性可以通過(guò)內(nèi)部控制得以保證良好的內(nèi)控機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督和制約，降低企業(yè)的管理層通過(guò)手中的權(quán)力進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移甚至掏空企業(yè)資產(chǎn)的可能性，保證了企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

5、近幾年來(lái)，我國(guó)加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制方面的制度建設(shè)，并且在實(shí)踐中已初見成效，然而由于我國(guó)的內(nèi)部控制起步晚，在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中還存在很多尚未解決的問(wèn)題，這些問(wèn)題可以歸納為以下幾個(gè)方面。（一）我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)軌時(shí)期，我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)所面臨的各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多。就目前我國(guó)企業(yè)所處的狀況來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足或者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，而這會(huì)使企業(yè)不能充分評(píng)估其在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的抵抗力和應(yīng)變力降低，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

6、不足也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)不夠，進(jìn)而降低企業(yè)管理層決策的科學(xué)性、合理性。（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施缺乏良好的環(huán)境良好的控制環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)正常、有效的實(shí)施提供了一定保證，并且在很大程度上也決定了其他要素作用的有效發(fā)揮。而很多企業(yè)在管理過(guò)程中往往忽略了環(huán)境控制，使得內(nèi)部控制無(wú)法按原來(lái)計(jì)劃正常、有效的實(shí)行。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中還存在著一些亟待解決的問(wèn)題。1.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不清晰、不合理。清晰合理的組織結(jié)構(gòu)可以充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用，保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。然而在我國(guó)，許多公司組織結(jié)構(gòu)不清晰，具體表現(xiàn)為權(quán)責(zé)不分，董事與總經(jīng)理兩職

7、合一，缺乏相互制衡、監(jiān)督、約束機(jī)制，從而不能充分發(fā)揮董事會(huì)的主導(dǎo)作用和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)名存實(shí)亡。2.企業(yè)缺乏文化建設(shè)使得企業(yè)員工整體素質(zhì)不高。在我國(guó)，很多企業(yè)沒(méi)有充分意識(shí)到企業(yè)文化在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的作用，忽視了企業(yè)文化建設(shè)的意義，從而使企業(yè)內(nèi)部控制不能有效地實(shí)施。同時(shí)企業(yè)對(duì)員工缺乏職業(yè)化系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)員工的素質(zhì)低下并直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)政策的實(shí)施。（三）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢，信息失真信息的順暢溝通可以保證信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)管理者根據(jù)所獲得的信息不僅可以了解本公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，還可以了解市場(chǎng)的經(jīng)

8、濟(jì)變化和市場(chǎng)中同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者的經(jīng)濟(jì)情況，有利于企業(yè)的管理者做出科學(xué)的有利的決策。同時(shí)內(nèi)部控制信息的順暢溝通可以提高對(duì)外披露