最新內(nèi)控知識(shí)基礎(chǔ)培訓(xùn)課件

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1、Strictlyconfidential內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2012年11月1內(nèi)部控制是什么…………………………………………2內(nèi)部控制能做什么………………………………………6內(nèi)部控制不能做什么……………………………………7內(nèi)部控制怎么工作………………………………………10目錄法定責(zé)任…………………………………………………192內(nèi)部控制是什么COSO:內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員（即全體人員）實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)以下各類目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；符合適用的法律和法規(guī)。資產(chǎn)安全；實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（紫色描述是中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基

2、本規(guī)范》對(duì)COSO報(bào)告內(nèi)容的追加）定義3內(nèi)部控制是什么COSO:COSO是（美國(guó)的）全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting）的英文縮寫。1992年，COSO發(fā)表《內(nèi)部控制—整合框架》,被SEC（美國(guó)證券交易委員會(huì)）接納為美國(guó)上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。香港聯(lián)交所推薦標(biāo)準(zhǔn)。若干國(guó)家及證券市場(chǎng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)吸納或發(fā)源于COSO。中國(guó)五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）《企

3、業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)源于COSO1992年報(bào)告。COSO是什么4監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境：提供員工開(kāi)展活動(dòng)和履行控制責(zé)任的氛圍；充當(dāng)其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。在這個(gè)環(huán)境中，管理層評(píng)估實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施控制活動(dòng)是為了幫助確保管理層的指令得以貫徹執(zhí)行。同時(shí)，相關(guān)的信息被獲取并在組織內(nèi)部溝通。整個(gè)過(guò)程都受到監(jiān)控，并在必要的情形下進(jìn)行修正。COSO簡(jiǎn)介.ppt內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制的構(gòu)成要素5內(nèi)部控制是什么目標(biāo)與構(gòu)成要素的關(guān)系6可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失?？梢詭椭ＷC財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。有助于確保企業(yè)符合適用的法律和法

4、規(guī)，避免對(duì)其聲譽(yù)的損害以及其他后果。總之，它可以幫助企業(yè)到達(dá)它想去的地方，并避開(kāi)途中的隱患和意外。內(nèi)部控制能做什么7以下是對(duì)內(nèi)部控制有著過(guò)高的、不切實(shí)際的預(yù)期。第一、內(nèi)部控制能夠確保一個(gè)企業(yè)的成功——也就是說(shuō)，它將保證基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者至少能保證生存。其實(shí)，內(nèi)部控制不能把一個(gè)內(nèi)在素質(zhì)差的經(jīng)理變成一個(gè)好的經(jīng)理此外，政府政策或計(jì)劃、競(jìng)爭(zhēng)者的行動(dòng)或經(jīng)濟(jì)條件的變化，可能會(huì)超出管理層的控制范圍。內(nèi)部控制不能確保成功，甚至連生存也不能保證。內(nèi)部控制不能做什么8第二、內(nèi)部控制可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及遵循法律和法規(guī)。內(nèi)部控制體系無(wú)論設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么好，都只能就企業(yè)目標(biāo)的

5、實(shí)現(xiàn)向管理層和董事會(huì)提供合理——而非絕對(duì)——的保證。目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性受到所有內(nèi)部控制體系都存在的固有局限的影響。內(nèi)部控制不能做什么9這些固有局限包括以下事實(shí)：決策中的判斷可能是錯(cuò)誤的，可能會(huì)由于簡(jiǎn)單的誤差或錯(cuò)誤而發(fā)生故障。此外，控制可能會(huì)由于兩個(gè)或更多人的串通以及管理層擁有凌駕于內(nèi)部控制體系之上的能力而被規(guī)避。同時(shí)，行使內(nèi)部控制職能的人員能力不達(dá)要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能發(fā)揮。另一個(gè)限制因素是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)必須反映以下事實(shí)：即存在資源上的約束，必須對(duì)照控制的成本來(lái)考慮控制的收益。內(nèi)部控制不能做什么10內(nèi)部控制怎么工作根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和領(lǐng)導(dǎo)要求，測(cè)試特定流程。設(shè)計(jì)和

6、規(guī)范屬于內(nèi)控部的業(yè)務(wù)流程。復(fù)核各部門新設(shè)以及變更的規(guī)章制度。牽頭內(nèi)控知識(shí)體系信息共享：比如規(guī)章制度共享。信息系統(tǒng)變更的參與：需求審核，控制點(diǎn)嵌入，事后復(fù)核，監(jiān)督使用等。協(xié)助績(jī)效考核體系建立。協(xié)助公司重大風(fēng)險(xiǎn)控制，比如成本等。其他交辦的工作。常規(guī)工作：11風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（組織文化問(wèn)卷，管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷，內(nèi)控自我評(píng)估問(wèn)卷）關(guān)鍵流程和子流程整理（18個(gè)流程：按《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》）流程文字描述（穿行測(cè)試）流程圖確認(rèn)流程文字描述和流程圖控制矩陣內(nèi)部控制和流程差異性分析內(nèi)控設(shè)計(jì)差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）符合性測(cè)試計(jì)劃內(nèi)控實(shí)施差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）內(nèi)控體系

7、建立期工作:內(nèi)部控制怎么工作12內(nèi)部控制怎么工作公司規(guī)章制度:包含編號(hào)的規(guī)章制度；質(zhì)量體系文件等等。內(nèi)控手冊(cè)（控制矩陣）：控制流程描述和流程圖。法律法規(guī)，行業(yè)規(guī)范?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》COSO《內(nèi)部控制—整合框架》最佳實(shí)踐（行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)的運(yùn)作規(guī)范）。其中，最末三項(xiàng)根據(jù)成本、效益原則決定是否采用。標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù):13內(nèi)部控制怎么工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/上級(jí)指令通知，確定對(duì)接聯(lián)系人現(xiàn)場(chǎng)工作資料收集，底稿制作底稿審核報(bào)告草稿征集意見(jiàn)（確認(rèn)報(bào)告發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)、建議）報(bào)告定稿，匯報(bào)。改進(jìn)計(jì)劃跟進(jìn)改進(jìn)并匯報(bào)改進(jìn)完畢常規(guī)工作流程（測(cè)試工作）：14制度審核：公司內(nèi)控制度在經(jīng)過(guò)部門審核之后，總經(jīng)理

8、審批之前，