雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)

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1、雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)2017年9月22日雙創(chuàng)優(yōu)惠政策介紹大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新主要內(nèi)容一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠二、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠四、企業(yè)對人才激勵的稅收優(yōu)惠三、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠小微免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍

2、的通知（財稅〔2017〕43號）國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第23號小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴大（財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號）政策依據(jù)政策內(nèi)容一、小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。擴大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍（財稅〔2017〕43號、

3、總局公告2017年第23號）小微企業(yè)條件發(fā)生變化一、所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。擴大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍（財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號）指標(biāo)定義一、所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企

4、業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。擴大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍（財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號）指標(biāo)定義一、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項備案。擴大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍（財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號）重申符合條件的小微，無須專項備案即可減半征稅重申符合條件的

5、小微，實行季度預(yù)繳符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。一、擴大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍（財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號）明確如果匯算不符合條件應(yīng)補稅企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。明確一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回來按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。一、（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：1.按照實際利潤

6、額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。（三）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。（四）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。擴大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策

7、范圍（財稅〔2017〕43號、總局公告2017年第23號）區(qū)分不同情形，預(yù)繳申報如何判斷是否享受減半征稅一、小微企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金（財稅〔2016〕12號）將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。研發(fā)費用加計扣除二、研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例研發(fā)費用加計扣除-公告中明確具體

8、扣除范圍二、研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠國