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1、建設項目全過程跟蹤審計問題研究 [摘要]建設工程從開始立項到最終竣工，過程漫長，程序繁雜，為確保工程順利施工，保證建設工程的工期和質(zhì)量，完成并實現(xiàn)預期目標，建設項目全過程跟蹤審計應運而生。通過對建設項目實施期各個階段中審計遇到的問題進行分析，提出針對性建議：完善相關(guān)法律法規(guī)和工作機制，提高審計人員素質(zhì)，全面落實合同審簽制度及加強內(nèi)控制度，加強對工程審計委托外審的監(jiān)督和管理，以推進我國建設項目的現(xiàn)代化水平。下載論文網(wǎng)/3/ [關(guān)鍵詞]建設項目；全過程跟蹤審計 [中圖分類號]F23963 [文獻標識碼]A [文章編號]2095-3283（2017）09
2、-0156-02 建設項目本身具有資金較大及社會影響較大的特點，如果項目資金使用不當、管理不善、監(jiān)管不力，特別容易發(fā)生對社會影響惡劣的經(jīng)濟案件。全過程跟蹤審計貫穿于建設項目的全過程，同時要求在確定和審核管理中要綜合考慮工程質(zhì)量、工期、投資額等各個要素，采取多種方法和措施來確保資金的合理使用和投資目標效益的實現(xiàn)。 一、建設項目全過程跟蹤審計概述 （一）建設項目全過程跟蹤審計 獨立審計機構(gòu)（含其他社會中介機構(gòu)）依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和制度規(guī)范，運用現(xiàn)代審計方法，對建設項目實施期全過程各階段的經(jīng)濟活動重點內(nèi)容進行實時、動態(tài)的審計，發(fā)現(xiàn)實施期存在的問題，及時反饋，提出
3、合理化建議，以求實現(xiàn)控制成本、節(jié)約資金，確保建設項目取得最佳效益。建設項目的全過程跟蹤審計更為注重事前審計，實行有效的事前審計有利于實現(xiàn)投資決策的科學合理化，也有助于投資目標效益的實現(xiàn)，確保建設資金運用過程的經(jīng)濟性、效率性和效果性?！ 。ǘ┙ㄔO項目全過程跟蹤審計的功能 1.審計監(jiān)督功能 對建設工程項目控制過程中信息的跟蹤和監(jiān)測是審計監(jiān)督功能的體現(xiàn)。建設項目工程內(nèi)容復雜，項目管理難度較大，易發(fā)生違法違規(guī)案件，因此必須發(fā)揮審計有效監(jiān)督的功能。對建設項目采取全過程跟蹤審計的方式，使項目建設系統(tǒng)全過程隨時處于監(jiān)督的狀態(tài)，促進實現(xiàn)項目管理目標。審計人員要從立項起就介
4、入建設項目，才能從源頭上避免違法違紀現(xiàn)象出現(xiàn)。 2.審計評價功能 評價功能尤其強調(diào)全過程跟蹤審計在其實施過程中產(chǎn)生的客觀效果，在建設項目竣工決算中評價功能顯得更為突出。一般來說，審計人員依照合理的審計評價標準對工程項目建設的全過程進行審計，檢查各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益、技術(shù)水平及制度安排等是否有利于實現(xiàn)審計目標，判斷、分析和評價各個階段項目的管理情況。 3.審計免疫功能 審計免疫功能能夠保障經(jīng)濟社會健康運行，充分發(fā)揮跟蹤審計的作用。審計免疫功能通過積極預防、筑牢防線使得整個工程項目建設系統(tǒng)免受不法侵害。跟蹤審計進一步提高了審計人員的工作效率，突破事后審計固有的滯
5、后性，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。 4.審計服務功能 為利益相關(guān)者服務，把不同主體所需的信息作為基本導向，分階段、多層次地及時提供審計信息是全過程跟蹤審計服務功能的體現(xiàn)。建設領域最易出現(xiàn)灰色交易，審計機關(guān)應將依法查處建設領域違法違紀行為作為廉政建設的首要環(huán)節(jié)，以保障國家利益，保證經(jīng)濟運行安全，控制潛在風險?！ 《?、建設項目全過程跟蹤審計存在的問題 （一）缺乏法律依據(jù) 建設工程項目審計大多為事后靜態(tài)審計，新型的全過程跟蹤審計則是動態(tài)審計，責任重大決定了風險較大。目前，我國跟蹤審計工作尚處在探索階段，國家還未出臺專門針對跟蹤審計的相關(guān)法規(guī)或行為規(guī)范，使審計人員難以對
6、項目做出共性判斷及準確評價，很多做法也不成熟，跟蹤審計每階段的審計內(nèi)容和審計方式方法等問題仍存在較大爭議，未能得到很好的解決?！ 。ǘ┒囝^管理 我國建設項目由多個部門共同管理，建設項目的立項、審批、招投標由發(fā)改委負責管理，資金的撥付與財務管理由財政部負責監(jiān)管，監(jiān)理工作由建設委員會管理，質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)察等部門也對建設項目有監(jiān)管的職責。眾多的監(jiān)管部門造成實際運行過程中出現(xiàn)權(quán)責不明、多頭監(jiān)管、責任落實不到位等問題。管理各方的職能和權(quán)限未能從制度上明確界定，各方權(quán)責關(guān)系不明朗，容易造成管理越位或不到位的情況，制約跟蹤審計作用的發(fā)揮?！ 。ㄈ徲嬋藛T專業(yè)素質(zhì)有待提高及
7、審計力量不足 不同于?魍成蠹疲?建設項目全過程跟蹤審計需要更多的專業(yè)知識，審計內(nèi)容和審計形式都有了新的變化，這就要求審計人員具備更高的專業(yè)素質(zhì)。然而目前的審計隊伍存在以下問題：一是審計人員的審計工作大都是以審查業(yè)務的合法性、真實性為核心，忽視了審計效益，其審計思維模式與目前的審計體系存在一定矛盾。二是審計人員知識體系存在漏洞，掌握的知識不夠全面。實施全過程跟蹤審計的人員不僅需要掌握基礎審計知識，還需具備規(guī)劃設計、施工技術(shù)、概預算、財務、法律等相關(guān)知識。三是審計人員工作不夠全面。在傳統(tǒng)的審計中審計人員實施的審計以周期為階段，這種方式不能適應全過程跟蹤審計，全過程
8、跟蹤審計要求審計人員必須
