財務(wù)報表分析研究文獻(xiàn)綜述

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1、本科畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻(xiàn)綜述題目雙匯企業(yè)財務(wù)報表分析研究姓名宋孟姣專業(yè)2010級財務(wù)管理本科1班學(xué)號201040016指導(dǎo)教師董玥玥鄭州科技學(xué)院工商管理學(xué)院二〇一四年三月文獻(xiàn)綜述1.財務(wù)報表分析的概念紐約大學(xué)LeopoldA.Bernstein（2012）把財務(wù)報表分析定義為：對企業(yè)的財務(wù)狀況和成果進(jìn)行的分析，通常包括對企業(yè)投資收益、盈利能力、短期支付能力、長期償債能力、企業(yè)價值等進(jìn)行分析與評價，從而得出對企業(yè)財務(wù)狀況及成果的評價[1]。美國學(xué)者GeraldL.White(1998)認(rèn)為:對財務(wù)報表的分析，旨在對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析[2]。國內(nèi)學(xué)者如杜勝利、謝志華等（

2、2008）把其定義為：財務(wù)報表分析是財務(wù)分析人員根據(jù)企業(yè)財務(wù)報告信息及相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，其目的是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、預(yù)測未來可能的業(yè)績，以幫助信息使用人員改善經(jīng)營決策[3]。從以上的定義可以看出，LeopoldA.Bernstein把財務(wù)報表分析看做一個成果分析，通過各項財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的財務(wù)狀況；杜勝利、謝志華等主要把財務(wù)報表分析定為一個判定流程，評定企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況和經(jīng)驗成果，對企業(yè)未來的經(jīng)營成果和業(yè)績做出預(yù)測。雖然說國內(nèi)外學(xué)者對財務(wù)報表分析的定義不同，但可以看出其共同點都認(rèn)為財務(wù)報表分析是一種技術(shù)手段，是以財務(wù)報表和企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動信息為載體，目的是給報

3、表的使用者提供企業(yè)經(jīng)營活動方面的相關(guān)信息，綜合國內(nèi)外學(xué)者的觀點，可以認(rèn)為財務(wù)報表分析是對企業(yè)披露和隱含信息的一個挖掘過程。2.財務(wù)報表分析存在的問題研究付小麗（2006）指出：報表在披露信息層面包含一定的局限性，令針對財務(wù)報表的分析很難系統(tǒng)化及全面化開展[4]。陳如意（2006）指出：財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是分類匯總性數(shù)據(jù)，不能直接反映企業(yè)財務(wù)狀況的詳細(xì)情況[5]。黃秋玲（2006）指出：第一，財務(wù)報表以歷史成本為基礎(chǔ)，未考慮到現(xiàn)行計價與歷史計價的差別。第二，財務(wù)報表分析通常是假定報表是真實的，其真實性，要靠審計來驗證，財務(wù)報表不能解決報表的真實性問題[6]。徐建雯（2012）指出：第一，企業(yè)財務(wù)

4、報表只能收集單個企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，不能反映出同行業(yè)中其他企業(yè)的財務(wù)狀況。第二，報表展示的信息存在滯后性[7]。趙華（1991）指出：會計報表所提供的信息都是暫時性的信息。會計報表是分期編制的，一般反映某個期間如一年或半年的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這段期間經(jīng)營的盈與虧，不能說明企業(yè)今后一直所處于這種狀態(tài)[8]。綜上，財務(wù)報表存在的問題主要有不能反映用非貨幣計量的信息對企業(yè)的影響、數(shù)據(jù)是匯總性的不能詳細(xì)反映財務(wù)狀況、所顯示的信息具有滯后性和暫時性以及報表存在真實性這五方面。3.財務(wù)報表存在問題的原因研究陳海平（1999）指出：分析者在進(jìn)行財務(wù)報表分析時具有分析心理定勢的局限性，對企業(yè)取得的業(yè)績非常

5、關(guān)注,而對出現(xiàn)的問題常有一種辯解,所以這種心理定勢使其分析失去客觀性和公正性,不能客觀地作出結(jié)論[9]。李雪梅（2004）指出：分析者進(jìn)行財務(wù)報表分析的目的不同，分析的角度也就不同。管理人員很少全面地去分析一個企業(yè)的財務(wù)報表,只是在感到某些方面有問題時才去了解、翻閱財務(wù)報表中相關(guān)部分的內(nèi)容,這樣割裂整體容易得出錯誤的結(jié)論[10]。倪桂蘭(2006)指出：現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報表的分析中，主要依據(jù)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，從而為企業(yè)經(jīng)營管理者的決策提供合理的參考依據(jù)。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，現(xiàn)有指標(biāo)體系已無法全面反應(yīng)真實的企業(yè)經(jīng)營狀況，缺乏對企業(yè)產(chǎn)生影響較大的非財務(wù)類指標(biāo)的分析，例如市場

6、份額指標(biāo)、服務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量、人力資源、持續(xù)盈利及潛在盈利能力等指標(biāo)[11]。DuarteTriggers(2002)認(rèn)為，比率分析方法是以歷史數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)，依據(jù)這些歷史資料計算出來的財務(wù)比率所反映的財務(wù)狀況與實際情況有所偏差，而這樣的財務(wù)分析不宜作為判斷未來經(jīng)濟(jì)狀況的可靠依據(jù)。他正在致力于研究財務(wù)信息改進(jìn)的指標(biāo)，以克服比例分析方法的缺點[12]。石慧麗（1999）指出：財務(wù)分析方法主要有比較分析法和趨勢分析法,這些分析方法各有各的優(yōu)點,但又有其不可避免的缺陷。比如比較分析法在不同企業(yè),甚至同一企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)都可能缺乏可比性；趨勢分析法一般運用本企業(yè)數(shù)年的財務(wù)報表和財務(wù)比率進(jìn)行財務(wù)

7、分析,歷史數(shù)據(jù)代表過去,并不代表合理性[13]。綜上，報表存在問題的原因是由分析者存在心理定勢、分析目的和分析方法的不足所導(dǎo)致的。4.財務(wù)報表分析的對策研究鐘雪(1990)指出加強(qiáng)對企業(yè)所處行業(yè)背景信息的了解。一個企業(yè)的發(fā)展離不開行業(yè)的背景，通過對企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境及企業(yè)競爭優(yōu)勢分析發(fā)現(xiàn)行業(yè)環(huán)境對本行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)都起著決定性的作用?？山梃b戰(zhàn)略管理中的SWOT分析、波士頓矩陣法和波特的五種力量模型進(jìn)行戰(zhàn)略分析[