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《收入循環(huán)審計(jì)》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、第三篇循環(huán)審計(jì)對(duì)交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序既可按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,也可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施。按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目組織實(shí)施的稱為分項(xiàng)審計(jì)方法,按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施的稱為循環(huán)審計(jì)方法。按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)質(zhì)性程序不僅能加深審計(jì)人員對(duì)被測(cè)試單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解,而且便于審計(jì)人員的合理分工,減少測(cè)試過程中的重復(fù)復(fù)核,對(duì)提高測(cè)試工作的效率和效果。循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容包括:收入循環(huán)審計(jì)、支出循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最大風(fēng)險(xiǎn)?=資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益高估低估低估?高估?關(guān)注三個(gè)時(shí)點(diǎn)/解決確認(rèn)或者截止的正確性記賬時(shí)間憑證時(shí)間物流時(shí)間第九章收入循環(huán)審計(jì)主要內(nèi)容及目的:本章介紹收入循
2、環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證記錄、重要內(nèi)部控制、該循環(huán)的重大風(fēng)險(xiǎn)及銷售交易、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。重點(diǎn)掌握:銷貨業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、截止;應(yīng)收賬款的函證。講授方式:講解與討論課時(shí)安排:3課時(shí)第一節(jié)收入循環(huán)特性與測(cè)試目標(biāo)介紹收入循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要憑證和會(huì)計(jì)賬簿關(guān)鍵所在:銷售發(fā)票發(fā)運(yùn)憑證(出庫(kù)單,運(yùn)輸單據(jù))主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、常見憑證及相關(guān)帳戶業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)賬戶相關(guān)憑證和會(huì)計(jì)記錄銷售接受訂單主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客戶訂單批準(zhǔn)賒銷應(yīng)收賬款銷售單發(fā)運(yùn)商品發(fā)貨憑證開具發(fā)票銷售發(fā)票記錄銷售應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬收款收取貨款銀行存款匯款通知書應(yīng)收賬款現(xiàn)金
3、、銀行存款日記賬銷售退回與折讓辦理和記錄銷售退回、折扣與折讓折扣與折讓貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款銷售退回、折扣與折讓日記帳核銷壞賬注銷壞賬應(yīng)收賬款壞賬審批表壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬壞賬費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬壞賬準(zhǔn)備關(guān)鍵控制點(diǎn)所有的客戶訂單都要經(jīng)過恰當(dāng)?shù)馁d銷授權(quán),然后憑此編制銷售單。銷售單是證明有關(guān)銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一,也是該筆銷售的交易軌跡起點(diǎn)。恰當(dāng)?shù)馁d銷授權(quán)是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),所以這是與應(yīng)收賬款凈額的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)的憑據(jù)。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單裝貨發(fā)運(yùn),發(fā)運(yùn)憑證上必須要有承運(yùn)者簽名。發(fā)運(yùn)憑證也是證實(shí)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑
4、據(jù)之一。由專人負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票,作廢的發(fā)票應(yīng)加蓋“作廢”戳記,并保留在發(fā)票本上。銷售發(fā)票是收入循環(huán)最重要的憑據(jù)之一,它與銷售交易的“發(fā)生”、“完整性”、“準(zhǔn)確性”等認(rèn)定都有關(guān)系。按銷售發(fā)票編制記賬憑證,再據(jù)以登記相關(guān)賬簿,賬賬、賬證之間要進(jìn)行定期核對(duì)。審計(jì)人員還要關(guān)心這些記錄是否歸屬與適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。這些控制都與銷售交易的“發(fā)生”、“完整性”、“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂钡日J(rèn)定都有關(guān)系。收款控制。貨物發(fā)出后,需要主動(dòng)催款并定期向客戶寄送對(duì)賬單。這些措施與應(yīng)收賬款凈額的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。收入循環(huán)測(cè)試目標(biāo)確認(rèn)收入的存在或發(fā)生確認(rèn)收入的完整性確認(rèn)收入的截止確認(rèn)應(yīng)收賬款的所
5、有權(quán)確認(rèn)收入的準(zhǔn)確性確認(rèn)收入的分類重點(diǎn)把握發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以憑證為準(zhǔn)對(duì)照檢查賬簿,防低估行為以賬為準(zhǔn)對(duì)照檢查憑證,防高估行為發(fā)生認(rèn)定內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的交易實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客(發(fā)生)銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證和經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)以及顧客訂貨單檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目在發(fā)貨前,顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑
6、證銷售發(fā)票均經(jīng)過事先連續(xù)編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~檢查銷售發(fā)票編號(hào)的完整性將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)每月向顧客寄送對(duì)賬單,對(duì)顧客提出的意見做專門追查觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單并檢查顧客回函檔案將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)完整性認(rèn)定內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的交易實(shí)質(zhì)性程序所有銷售交易均已登記入賬(完整性)發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)過事先連續(xù)編號(hào)并已經(jīng)登記入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證編號(hào)的完整性將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)銷售發(fā)票均經(jīng)過事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬檢查銷
7、售發(fā)票編號(hào)的完整性計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的交易實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,并已正確開具賬單并登記入賬(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)檢查銷銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單分類認(rèn)定內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試常用的交易實(shí)質(zhì)性程序銷售交易的分類恰當(dāng)(分類)采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表檢查
8、會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)