企業(yè)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險識別的研究

《企業(yè)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險識別的研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、企業(yè)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險識別的研究　　　　【摘要】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的提供詳盡的幫助和指導(dǎo)，本文以控制活動類和控制手段類指引所規(guī)范的業(yè)務(wù)活動為主線，從細微處著手，對企業(yè)存在的部分風(fēng)險進行識別。下載論文網(wǎng)　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動風(fēng)險識別　　一、引言　　2010年4月15日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。上述三個指引，稱之為“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引”。該配套指

2、引和2008年5月22日發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一起，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。　　按照原財政部會計司司長劉玉廷的解讀：“應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控‘五要素’建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位”。企業(yè)在按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組織開展內(nèi)控工作時，《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為企業(yè)提供了詳盡的指導(dǎo)和幫助。本文以《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中九項控制活動類和四項控制手段類指引所規(guī)范的業(yè)務(wù)活動主線，從細微處著手，對企業(yè)存在的部分風(fēng)險進行識別。　　二、企業(yè)業(yè)

3、務(wù)活動風(fēng)險識別　　（一）資金活動方面　　資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。資金風(fēng)險可能由于籌資決策不當(dāng)，投資決策失誤，資金調(diào)度不合理、營運不暢，資金活動管控不嚴引起。大型企業(yè)通常在重大投融資和重大資金支付方面管控比較完善，但在日常資金營運環(huán)節(jié)，因為部分業(yè)務(wù)涉及的資金量小、重復(fù)繁瑣，而不能夠嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的資金管理制度，從而造成資金被挪用、侵占。比如部分財會人員不重視辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印鑒使用管理，印鑒移交不辦理相關(guān)手續(xù)，有可能讓別有用心的人抓住漏洞，借機將印鑒和票據(jù)集中到自己一人保管，挪用單位資金，造成企業(yè)資金損失

4、?！　。ǘ┎少彉I(yè)務(wù)方面　　在采購業(yè)務(wù)中，采購計劃安排不合理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，采購驗收不規(guī)范等情況，是引起采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的主要原因。部分企業(yè)會按照采購標的金額的大小來選擇不同的采購方式，部分人員會利用這個漏洞，通過“化整為零”的方法，選擇審批權(quán)限最低、流程最少的采購方式，用來規(guī)避采購審批環(huán)節(jié)，達到舞弊的目的。有些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，會利用部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如管理咨詢項目）無明確標準的情況，采用“圍標”的手段，伙同外部機構(gòu)將采購合同標的擴大，造成企業(yè)經(jīng)濟損失?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)管理方面　　

5、資產(chǎn)管理的風(fēng)險主要由存貨積壓或短缺，固定資產(chǎn)使用效能低下，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)等原因產(chǎn)生。但資產(chǎn)管理最大的風(fēng)險，是資產(chǎn)管理體系的不完善。部分企業(yè)受行業(yè)特點以及歷史原因的影響，資產(chǎn)管理是一本“糊涂賬”，雖然會定期開展資產(chǎn)盤點和清查工作，但流于形式，“前清后亂”，資產(chǎn)實物臺賬和資產(chǎn)卡片不能做到一一對應(yīng)，出現(xiàn)賬外資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。部分企業(yè)對存量存貨管理不規(guī)范，存量物資品類和數(shù)量不清晰，造成庫存物資地積壓和浪費?！　。ㄋ模╀N售業(yè)務(wù)方面　　市場預(yù)測不準確，客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力都是

6、銷售環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)風(fēng)險的原因。部分企業(yè)對客戶信用管理存在缺失，不能及時掌握客戶信用相關(guān)信息，也沒有通過嚴苛的給付款方式進行有效控制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回。同時，對于已核銷壞賬，沒有后續(xù)的追補跟蹤機制，使得款項追繳存在漏洞。部分業(yè)務(wù)人員和客戶相互勾結(jié)，通過“跑、冒、滴、漏”、“螞蟻搬家”的方式，侵蝕企業(yè)經(jīng)濟利益?！　。ㄎ澹┭芯颗c開發(fā)方面　　研究與開發(fā)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險，主要來源于研究項目未經(jīng)科學(xué)論證，研發(fā)過程管理不善，研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足等方面。部分企業(yè)投資的研究開發(fā)項目，受企業(yè)自身科研實力的影響，采用不合理的外部

7、合作方式，導(dǎo)致研究開發(fā)成果核心技術(shù)被外部合作方所掌握，在支出相應(yīng)的研究開發(fā)成本支出后，未能獲得研究成果，更談不上成果轉(zhuǎn)化收益的取得?！　。┕こ添椖糠矫妗　≡诓糠制髽I(yè)中，工程領(lǐng)域風(fēng)險會相對較高，主要包括工程立項缺乏可行性研究，項目招標暗箱操作，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，竣工驗收把關(guān)不嚴等原因造成的風(fēng)險。有些工程項目負責(zé)人對工程實施內(nèi)容的把控不嚴格，導(dǎo)致工程項目嚴重超概預(yù)算，然后采用其他方式進行變通彌補工程超概的問題。有些工程項目負責(zé)人對工程階段性驗收和隱蔽工程驗收不關(guān)不

8、嚴，導(dǎo)致工程投入使用后產(chǎn)生嚴重質(zhì)量問題，給企業(yè)安全生產(chǎn)運營帶來極大的影響。　?。ㄆ撸?dān)保業(yè)務(wù)方面　　企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管控不嚴，極易給企業(yè)帶來巨大損失。擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生主要原因包括，對外擔(dān)保審批不嚴或越權(quán)審批，對被擔(dān)保人財務(wù)經(jīng)營狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)?shù)?。部分下屬企業(yè)嚴格執(zhí)行企業(yè)總部制定的擔(dān)保審批制度，不履行擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程，通過“體外循環(huán)”的方式，私自對外提供擔(dān)保，最終導(dǎo)致企業(yè)因此承擔(dān)連