營(yíng)改增后費(fèi)用抵扣規(guī)定

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1、營(yíng)改增后費(fèi)用抵扣規(guī)定營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是看全體員工及項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來(lái)我們看看增值稅抵扣要點(diǎn)。一、發(fā)票要求1.原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議（因?yàn)槲宜臼窃鲋刀愐话慵{稅人，如果我們向供應(yīng)商索取的可抵扣的增值稅專用發(fā)票越多，我司繳納的增值稅就越少，即應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）并確?！柏浳铩趧?wù)及服務(wù)流（即簽訂的合同）”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。（說(shuō)明交易一定要是合理、合法、合規(guī)）2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票

2、，應(yīng)在開(kāi)票之日起1個(gè)月內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。（因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是有抵扣期的，如果超過(guò)抵扣期，就算索取的是專票，也不能抵扣了，根據(jù)我司費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，必須在1個(gè)月內(nèi)將費(fèi)用報(bào)銷單上報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核）3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱（含全稱、稅號(hào)、開(kāi)戶行、基本賬戶號(hào)碼），內(nèi)容應(yīng)完整，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。人工費(fèi)管理要點(diǎn)：原則上選擇具有專業(yè)建筑

3、資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。（由于規(guī)定不能和個(gè)人簽訂勞務(wù)合同，就意味必須要和勞務(wù)公司簽訂合同。現(xiàn)在我司的企業(yè)所得稅在地稅繳納，目前了解到對(duì)造工資表入賬可否并沒(méi)有實(shí)際的要求，但在2018年以后企業(yè)所得稅繳納機(jī)構(gòu)全部歸屬國(guó)稅后，肯定是不允許造表入賬，一定需要人工費(fèi)要?jiǎng)趧?wù)發(fā)票入賬，所以請(qǐng)各項(xiàng)目經(jīng)理要未雨綢繆，提前計(jì)劃，合規(guī)操作。）《具體可以查詢網(wǎng)上最新資料《關(guān)于勞務(wù)分包的具體法律問(wèn)題解答》里面詳細(xì)解釋包工頭、臨時(shí)工等相關(guān)解釋?！窓C(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)

4、其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。原材料從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔（17%、13%、11%、6%）減至三檔（17%、11%、6%），其中農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（1）自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%；（2）外租周轉(zhuǎn)材料

5、：17%；（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施包括：（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；（2）如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；甲

6、供材：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》“財(cái)稅[2016]36號(hào)”附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑房屋”第2項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！痹谠摋l文件規(guī)定中的詞“可以”，具體的內(nèi)涵是，只要發(fā)生“甲供材”現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)在增值稅計(jì)稅方法上，具有一定的選擇性。(由于現(xiàn)在供應(yīng)商所提供的人機(jī)材發(fā)票的取得實(shí)質(zhì)上是有一定的困難的，在現(xiàn)在市場(chǎng)上索取增值稅專票還不夠完善的前提下，可以盡量和建設(shè)單位溝通按照

7、甲供材方式簽訂合同，當(dāng)然現(xiàn)在是，并不等于以后也是，如果以后下游的人機(jī)材發(fā)票開(kāi)具都規(guī)范了，那時(shí)我部會(huì)算一個(gè)具體的納稅臨界點(diǎn)，以供參考來(lái)選擇是否需要甲供材方式簽訂合同)在此，請(qǐng)市場(chǎng)部在外洽談業(yè)務(wù)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注，盡量和建設(shè)單位溝通以甲供材方式進(jìn)行合作。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)　第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：?。ㄒ唬┮话慵{稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。進(jìn)項(xiàng)抵

8、扣稅率：1.差旅費(fèi)-住宿費(fèi)核算員工因公出差所發(fā)生的住宿費(fèi)。抵扣稅率：（1）住宿費(fèi)用：6%；（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。管理要點(diǎn)：（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。2.辦公費(fèi)辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。管理要點(diǎn)：建議由辦公室通