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《差額征稅納稅申報（以旅游業(yè)為例）》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、差額征稅納稅申報（以旅游業(yè)為例）例1.（全額開具普通發(fā)票）A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人（適用稅率為6%），2016年5月共取得旅游收入159萬并開具了普通發(fā)票。該筆旅游收入包含了向其他單位支付的住宿費21萬元、餐飲費10萬元、交通費12萬元、門票費10萬元。該納稅人在本月沒有其他業(yè)務(wù)。不考慮上期留抵。相關(guān)政策：試點增值稅一般納稅人在2016年5月1日以后提供旅游服務(wù)的，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。付給其他單位的住宿費、餐飲費、交通費、門
2、票費可以從銷售額中扣除，但不得開具增值稅專用發(fā)票。按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。報表填寫：（一）本期可扣除項目金額的計算與填報本期可扣除項目金額=21+10+12+10=53萬元。在2016年6月征期申報5月所屬期增值稅時，根據(jù)5月份取得的旅游收入159萬以及發(fā)生的可扣除項目金額按照所屬行業(yè)的稅率，填寫在《
3、增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）。填報方法如下：1.將本期取得的含稅收入159萬填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。2.本期取得的且在本期實際扣除的金額53萬填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列。（增值稅納稅申報表附列資料（三））（二）銷售額及銷項稅額的計算與填報：應(yīng)用取得的含稅收入159萬元減去可扣除項目金額合計53萬元后的余額作為銷售額。銷售額應(yīng)為159-53=106萬元。則不含稅銷售額=（159-21-10-12-10）÷1.06=106÷1.06=100萬元，銷項稅額=100×
4、0.06=6萬元。1.根據(jù)開具普通發(fā)票的收入159萬計算得出不含稅收入150萬以及稅額9萬，分別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第3、4列。2．將扣除項目金額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。3.將扣除后的銷售額106萬填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第13列。4.計算得出的6萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列并填入主表第11欄“銷項稅額——本月數(shù)”。（增值稅納稅申報表附列資料（一））例2：（差額開具專用發(fā)票）接上例，A企業(yè)當(dāng)月取得的159萬元收入通
5、過通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。本月可扣除項目金額合計為53萬元。相關(guān)政策:按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。報表填寫：（一）本期可扣除項目金額的計算與填報本期可扣除項目金額的計算與填報與示例一一致。（增值稅納稅申報表附列資料（三））（二）銷售額及銷項稅額的計算與填報：主要區(qū)別在于《增值稅納
6、稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）的填報方式。由于此筆業(yè)務(wù)是通過系統(tǒng)差額征稅的功能開具的發(fā)票，通過錄入含稅銷售額159萬（或含稅評估額）和扣除額53萬，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。銷項稅額=（159-53）÷1.06×0.06=6萬元，不含稅金額應(yīng)為159-6=153萬，稅率用***代替。該張專用發(fā)票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關(guān)系，因此應(yīng)通過本月“合計銷售額”與“開具其他發(fā)票銷售額”、“未開具發(fā)票銷售額”金額的差去計算得出本期應(yīng)填寫的“專用發(fā)票的銷售額”與“銷項稅”。在本例中開具其他發(fā)票銷售額與未開具發(fā)票銷售額金額合計為0。1.將本月合計不含稅銷售額150萬、銷項稅
7、額9萬以及價稅合計數(shù)159萬分別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第9、10、11列。2.通過本月合計銷售額還原計算得出的專用發(fā)票銷售額150萬與稅額9萬分別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。3．將扣除項目金額53萬填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。4.計算得出的扣除后的銷項稅額6萬填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第
