大連港“水深”

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1、大連港“水深”　　　　大連港（）最新年報(bào)披露，2017年，公司營(yíng)業(yè)收入同比下降%，實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為5億元，同比下降%。下載論文網(wǎng)/3/　　據(jù)“中港網(wǎng)”數(shù)據(jù)，大連港是中國(guó)沿海貨物吞吐量第七大港口。公司的營(yíng)收、利潤(rùn)下滑其實(shí)并不是最引人注意的地方，這份年報(bào)有另外更重要的信息值得關(guān)注：這是兩市2017年年報(bào)中，第一份由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的保留意見的審計(jì)報(bào)告。受此影響，上交所迅速向大連港發(fā)相關(guān)的問詢函?！　”Ａ粢庖娛鞘裁匆馑?？就是對(duì)企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的某一部分有不同看法，但是對(duì)整份報(bào)表的意見還是比較客觀表述了企業(yè)財(cái)務(wù)情況――這就是大連港的財(cái)報(bào)了?！　」P者曾經(jīng)在某上市公司做過十年財(cái)報(bào)

2、，和國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的三大打過交道。平心而論，只要賬務(wù)處理不是特別過分，審計(jì)師們都是可以通融的。有時(shí)候，事務(wù)所會(huì)指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理。對(duì)于企業(yè)的迫切訴求和不規(guī)范的賬務(wù)核算方式，如果違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則會(huì)建議更為合法合規(guī)的解決方法，從而達(dá)成雙方妥協(xié)的方案，最終以無(wú)保留意見的形式通過?！　∧敲?，普華永道對(duì)大連港為什么會(huì)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？涉嫌虛假的應(yīng)收賬款　　首先要了解，普華永道對(duì)大連港出具保留意見的內(nèi)容是什么。　　大連港有一家客戶叫大?B博輝，其中應(yīng)收賬款余額4044萬(wàn)元，其他應(yīng)收款余額億元。而大連港在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備處理的時(shí)候，應(yīng)收賬款采用了單項(xiàng)重大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提

3、比例50%，其他應(yīng)收款采用了單項(xiàng)重大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為%?！　∑杖A永道對(duì)此不認(rèn)賬了，同一家企業(yè)，同樣都是應(yīng)收款項(xiàng)，同樣的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法，為什么要采用不同的計(jì)提比例？　　這還不是最重要的，普華永道還補(bǔ)刀了一句：在審計(jì)過程中，我們無(wú)法就上述應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法向大連博輝實(shí)施函證程序，也無(wú)法對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性實(shí)施替代審計(jì)程序?！　∈裁唇凶觥昂C程序”？　　事務(wù)所為了驗(yàn)證客戶的應(yīng)收款是否真實(shí)存在，會(huì)向客戶發(fā)函，一般會(huì)寫上：本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)，詳見下表，請(qǐng)予以確認(rèn)。本函僅為核對(duì)往來(lái)賬款，并非催款結(jié)算。只是核對(duì)賬目之用云云?！?/p>

4、　以筆者多年做財(cái)報(bào)的經(jīng)驗(yàn)，由于函證沒有催債的法律效力，只是核對(duì)，所以只要關(guān)系還可以的保持業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，都會(huì)蓋上財(cái)務(wù)章確認(rèn)。遇到較真的客戶，會(huì)把差額羅列出來(lái)。　　但是普華永道說(shuō)，無(wú)法實(shí)施函證程序?；蛟S客戶不是很友好，就沒有回函。這不算嚴(yán)重，后面那句才叫嚴(yán)重：也無(wú)法對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性實(shí)施替代審計(jì)程序?！　∈裁词恰疤娲鷮徲?jì)程序”？　　如果對(duì)方是欠錢不還的、合作不愉快的客戶，不確認(rèn)詢證函，會(huì)計(jì)師就要執(zhí)行替代審計(jì)程序：對(duì)未函證應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性?！　∪绻麡I(yè)務(wù)是真實(shí)的，這些業(yè)務(wù)往

5、來(lái)發(fā)生的單據(jù)都是很容易找到，從而確認(rèn)這筆業(yè)務(wù)發(fā)生過?！　】墒瞧杖A永道說(shuō)無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，也就是說(shuō)這些單據(jù)和手續(xù)找不到了。這又有兩種可能，一種是被審計(jì)公司不配合事務(wù)所審計(jì)――這種情況的可能性微乎其微；第二種是壓根兒就沒有這些單據(jù)和手續(xù)?！　∽鳛橐晃辉?jīng)的報(bào)表人員，我個(gè)人認(rèn)為，無(wú)法實(shí)施替代程序的可能，大概率就是這筆業(yè)務(wù)其實(shí)是不存在的，只是虛假走賬?！　?月27日，大連港同時(shí)發(fā)布了計(jì)提減值準(zhǔn)備的董事會(huì)公告：2016年，大連博輝違背合同，提取車輛銷售后，惡意拖欠131臺(tái)車輛款項(xiàng)約萬(wàn)元，金港汽車（大連港全資子公司）多次溝通催款均無(wú)進(jìn)展。為維護(hù)公司的合法權(quán)益，金港汽車對(duì)博輝公司相關(guān)欠款將通過訴

6、訟方式追繳，目前處于起訴準(zhǔn)備階段，律師出具書面法律意見書初步評(píng)估勝訴可能性較大。但從謹(jǐn)慎性方面出發(fā)，建議對(duì)博輝公司應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提50%的減值準(zhǔn)備，即計(jì)提減值準(zhǔn)備萬(wàn)元?！　∵@個(gè)公告里的董事會(huì)表決意見意味深長(zhǎng)，表決結(jié)果：同意7票，反對(duì)2票，棄權(quán)0票，其中反對(duì)票是副董事長(zhǎng)白景濤和董事鄭少平投的，他們認(rèn)為應(yīng)按100%比例計(jì)提減值準(zhǔn)備?！　『茱@然，大連博輝的這筆欠款是2016年發(fā)生的，但普華永道在2016年發(fā)布的是無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。　　說(shuō)明了什么？作為普華永道是具有最起碼的職業(yè)素養(yǎng)的，不可能漏掉相應(yīng)的程序，結(jié)合兩名高管的投票建議，我認(rèn)為，最大的可能就是：2016年發(fā)給大連博輝的詢證函是被人做了

7、手腳的?！　∪绾尾僮鳎渴聞?wù)所通常會(huì)向被審計(jì)單位索要客戶的通信地址，用來(lái)發(fā)送詢證函，如果被審計(jì)單位提供了虛假的地址而事務(wù)所又沒有仔細(xì)核對(duì)，那么詢證函很可能會(huì)被寄到虛假地址從而被人做手腳后發(fā)回來(lái)。　　所以，普華永道2017年發(fā)現(xiàn)了這個(gè)紕漏并出具保留意見的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行差錯(cuò)修正。　　大連港2017年的凈利潤(rùn)為5億元，大連博輝的全部應(yīng)收款項(xiàng)都不足2億元，就算全額計(jì)提壞賬，對(duì)公司的業(yè)績(jī)影響也不是特別巨大，為什么公司與事務(wù)所沒有達(dá)成共識(shí)？　　浮出水面的往往只