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1、基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策完善措施研究：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-01 摘要稅收政策對(duì)于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)具有重要意義。但是我國(guó)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)中的稅收政策在需求、供給、稅收優(yōu)惠以及可持續(xù)發(fā)展等方面存在缺陷。為此，需要我國(guó)從調(diào)整稅負(fù)水平、改革和完善稅收政策、調(diào)整稅收優(yōu)惠措施等方面加以完善稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)?！ ￡P(guān)鍵詞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策稅收優(yōu)惠 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，稅收政策作為財(cái)政政策的重要部分，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。政府可以認(rèn)識(shí)和利用客觀規(guī)律，制定相應(yīng)的稅收政策，通過(guò)間接引導(dǎo)資本等要素在產(chǎn)業(yè)
2、間的配置來(lái)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。因此，研究促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策，對(duì)于全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，具有重大的實(shí)踐價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義?！ ∫?、稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響機(jī)理分析 ?。ㄒ唬┒愂照邔?duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的直接影響 稅收政策會(huì)通過(guò)傳遞政府的調(diào)控信號(hào)引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，也會(huì)通過(guò)稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)對(duì)行業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響。在我國(guó)，稅種一般分為流稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅。不同的稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響不同，但是所有的稅種都與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，影響著企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，并且能夠作用于行
3、業(yè)的結(jié)構(gòu)分布，從宏觀上影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收影響不同行業(yè)是通過(guò)稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)體現(xiàn)出來(lái)的。 ?。ǘ┒愂照邔?duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的間接影響 政府通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策的制定，對(duì)全產(chǎn)業(yè)或其中某些產(chǎn)業(yè)予以支持、保護(hù)、扶植或限制，從而調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)達(dá)到既定的政策目標(biāo)。產(chǎn)業(yè)政策之所以具有強(qiáng)烈的波及效果，是因?yàn)樗軌蚩刂拼蠖鄶?shù)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的因素，從而對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生間接影響。稅收政策可以通過(guò)稅種的設(shè)置、稅目的選擇、計(jì)稅依據(jù)的確立、稅率的設(shè)定、稅收優(yōu)惠政策等措施影響需求、供給和環(huán)境三方面因素進(jìn)而間接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)。 二、我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)中稅收政策的缺陷 ?。ㄒ唬┬枨蠓矫娴娜毕荨 ∫皇谴?/p>
4、口徑的宏觀稅負(fù)水平過(guò)高，這使得收入分配格局發(fā)生了重大改變，減少了私人可支配收入，從而阻礙了私人消費(fèi)結(jié)構(gòu)，即而影響了產(chǎn)業(yè)供給結(jié)構(gòu)。二是稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用沒有充分發(fā)揮。我國(guó)調(diào)節(jié)收入的稅收手段存在一些缺陷，無(wú)法有效遏制和解決居民收入差距的擴(kuò)大問(wèn)題。三是稅收對(duì)消費(fèi)需求的調(diào)節(jié)引導(dǎo)不足。包括消費(fèi)稅征稅范圍過(guò)窄、消費(fèi)稅的稅率設(shè)置不夠合理等?！ 。ǘ┕┙o方面的缺陷 一是對(duì)勞動(dòng)力的稅收政策缺陷。社會(huì)保障稅的缺失在一定程度上影響勞動(dòng)力數(shù)量，從而阻礙了我國(guó)產(chǎn)業(yè)供給結(jié)構(gòu)的升級(jí)。稅收政策對(duì)教育支持力度不足在一定程度上影響勞動(dòng)力質(zhì)量，從而阻礙了我國(guó)產(chǎn)業(yè)供給結(jié)構(gòu)的升級(jí)。二是現(xiàn)行部分稅制存
5、在投資導(dǎo)向及技術(shù)升級(jí)障礙。我國(guó)的稅收政策因客觀上賦予不同產(chǎn)業(yè)不同的稅收負(fù)擔(dān)，改變了不同行業(yè)的收益率，對(duì)資本投向具有引導(dǎo)作用，從而影響了產(chǎn)業(yè)供給結(jié)構(gòu)，最終影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?！ 。ㄈ┒愂諆?yōu)惠方面的缺陷 一是優(yōu)惠環(huán)節(jié)不合理。我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是針對(duì)單位和科研成果，而不是針對(duì)具體的科技開發(fā)活動(dòng)及項(xiàng)目，這勢(shì)必導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)建設(shè)偏重于新建項(xiàng)目，走外延式發(fā)展的道路。二是稅收優(yōu)惠形式單一。我國(guó)實(shí)行的是以直接優(yōu)惠方式為主的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠模式，間接優(yōu)惠項(xiàng)目所占比重不足，這勢(shì)必對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整造成一定的影響。 ?。ㄋ模┛沙掷m(xù)發(fā)展方面的缺陷 一是節(jié)能環(huán)保稅種缺乏。我國(guó)缺乏專門的節(jié)能環(huán)保
6、稅種，各種促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境友好的措施都包含在各個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠中。這導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的針對(duì)性不強(qiáng)，效力缺失。二是資源稅及節(jié)能環(huán)保性質(zhì)的稅種作用發(fā)揮不足。目前我國(guó)資源稅的稅率仍然偏低，導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)資源的開采和使用的力度較弱?！ ∪?、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策改革建議 （一）調(diào)整稅負(fù)水平 一是公平產(chǎn)業(yè)稅負(fù)。繼續(xù)對(duì)第一產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收保護(hù)；對(duì)第二產(chǎn)業(yè)中資源、材料消耗較大的行業(yè)減少盲目性投資擴(kuò)張的同時(shí)提高稅負(fù)；對(duì)第三產(chǎn)業(yè)中的新興服務(wù)業(yè)和吸納較多勞動(dòng)力的服務(wù)業(yè)降低稅負(fù)。二是理順稅費(fèi)關(guān)系，形成合理的宏觀稅負(fù)水平。將具有稅收性質(zhì)的基金或收費(fèi)通過(guò)擴(kuò)大現(xiàn)有稅種
7、：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-01 摘要稅收政策對(duì)于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)具有重要意義。但是我國(guó)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)中的稅收政策在需求、供給、稅收優(yōu)惠以及可持續(xù)發(fā)展等方面存在缺陷。為此，需要我國(guó)從調(diào)整稅負(fù)水平、改革和完善稅收政策、調(diào)整稅收優(yōu)惠措施等方面加以完善稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)?！ ￡P(guān)鍵詞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策稅收優(yōu)惠 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，稅收政策作為財(cái)政政策的重要部分，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。政府可以認(rèn)識(shí)和利用客觀規(guī)律，制定相應(yīng)的稅收政策，通過(guò)間接引導(dǎo)資本等要素在產(chǎn)業(yè)間的配置來(lái)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)
