存貨減值準備計提與轉(zhuǎn)銷 (1)

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1、存貨跌價準備的計提與轉(zhuǎn)銷管理辦法1.1為規(guī)范存貨跌價準備計提與核銷程序，合理計提與核銷存貨跌價準備，真實、準確、及時反映工廠財務狀況，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和集團公司《存貨跌價準備實施細則》，結合工廠實際情況，制定本辦法。1.2本管理辦法所稱存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、自制半成品、包裝物、低值易耗品等。1.3本管理辦法所稱可變現(xiàn)凈值是指工廠正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本以及銷售所必需的估計費用后的價值。1.3.1工廠估計可變現(xiàn)凈值時，應以實際取得的可靠證據(jù)為基礎，并考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項等因素。1.3.2

2、估計費用包括估計的銷售費用以及相關稅金。1.3.3存貨估計售價，應以資產(chǎn)負債表日為基準。如果當月存貨價格變動較大，應以當月存貨平均銷售價格或資產(chǎn)負債表日最近幾次銷售的平均銷售價格，作為存貨估計售價的基礎。1.4本辦法適用于工廠本部。2存貨跌價準備計提范圍2.1存貨存在下列情形的，應合理計提存貨跌價準備：2.1.1市價持續(xù)下跌，并且在可預見未來無回升希望的。2.1.2使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品銷售價格的。2.1.3因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品需要，該原材料市場價格已低于帳面成本的。2.1.4因提供的商品、勞務過時或

3、消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌的。2.1.5其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形的。2.2存貨存在下列情形的，應全額計提存貨跌價準備：2.2.1已霉爛變質(zhì)的存貨。2.2.2已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。2.2.3生產(chǎn)中已不再需要，并且已無任何使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。2.2.4其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。3計提存貨跌價準備的審批程序3.1原材料、包裝物、低值易耗品的歸口管理部門為采購供應部；在產(chǎn)品、自制半成品的歸口管理部門為各車間；產(chǎn)成品的歸口管理部門為經(jīng)銷處。3.2歸口管理部門在每年12月中旬，

4、對存貨逐項進行清查，對符合計提跌價準備條件的存貨填寫《計提存貨跌價準備申請表》，按規(guī)定程序報批并最終移交財務部門。3.3存貨跌價準備的審批程序：3.3.1存貨歸口管理部門填寫《計提存貨跌價準備申請表》，詳細分析說明計提存貨跌價準備原因，并附相關證明材料。3.3.2財務部門審核。3.3.3總會計師審批。3.3.4廠長辦公會審批。3.3.5財務部門計提存貨跌價準備。3.4財務部門將存貨跌價準備計提情況，通過年度財務報告方式報集團公司備案。4.存貨跌價準備財務核銷4.1存貨跌價準備財務核銷遵循客觀性原則。當已計提跌價準備的存貨成為事實損失時，不

5、論該項存貨是否提足了跌價準備，都應當按照規(guī)定對該項存貨帳面余額與已計提的跌價準備進行財務核銷。4.2存貨跌價準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：4.2.1發(fā)生盤虧的，依據(jù)完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關責任部門審核決定；4.2.2報廢、毀損的，依據(jù)相關專業(yè)質(zhì)量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的依據(jù)殘值入賬證明。4.2.3對外折價銷售的，依據(jù)合法的折價銷售合同和收回資金的證明；4.2.4涉及訴訟的，依據(jù)司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，依據(jù)法院終止裁定等法律文件；4.2.5應由責任人或保險公

6、司賠償?shù)模罁?jù)責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；4.2.6其他足以證明存貨確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。4.3財務核銷程序:4.3.1存貨歸口管理部門提出核銷報告，說明存貨損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)。4.3.2工廠內(nèi)部審計、法律或其他相關部門對該項存貨損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見。4.3.3工廠財務部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見。4.3.4由廠長辦公會議核準同意，并形成會議紀要。4.3.4報請集團公司核準確認。4.3.6根據(jù)工廠會議紀要

7、、集團公司批復及相關證據(jù)，由工廠負責人、總會計師簽字確認后，進行相關存貨的帳務處理和存貨跌價準備財務核銷。4.4存貨跌價準備財務核銷，在查明存貨損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。5計提方法5.1計提存貨跌價準備時，借記“管理費用——計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。[應計提存貨跌價準備=期末存貨帳面余額－可收回金額]5.2市價持續(xù)下跌或預計未來可收回金額持續(xù)減少的，應補提存貨跌價準備，會計處理同上。[當期應補提的存貨跌價準備=應計提的存貨跌價準備－已計提的存貨跌價準備。]5.3實際

8、發(fā)生的存貨損失，沖減已計提的存貨跌價準備。借記“存貨跌價準備”科目，貸記相關科目。5.4處置已計提存貨跌價準備的存貨，應同時結轉(zhuǎn)已計提的存貨跌準備。6.涉稅處理6.1計提的存貨跌價準備，在年終