對企業(yè)內(nèi)部控制的研究論文

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1、山東財經(jīng)大學繼續(xù)教育學院本科畢業(yè)論文對企業(yè)內(nèi)部控制的研究內(nèi)容提要：我國經(jīng)濟水平持續(xù)增長與企業(yè)的發(fā)展壯大是分不開的，但是還有許多企業(yè)經(jīng)濟上有違法違紀的問題,給企業(yè)的經(jīng)濟和聲譽都帶來了一定的負面影響，其中重要的原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完整,管理失控?，F(xiàn)在的內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機制，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。企業(yè)為實現(xiàn)既定的目標，必須建立起一整套強有效的內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制制度，維護企業(yè)財產(chǎn)安全，保證會計記錄的準確和完整，并提供及時可靠的信息，保證管理決策的順利執(zhí)行。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，實施有效管理尤其是會計管理，以提高企業(yè)的效益，從而使企業(yè)能夠更加持

2、續(xù)、穩(wěn)固的發(fā)展。本文主要針對內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其意義、存在問題及應對措施三個方面進行了探討。關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；權(quán)責一、企業(yè)內(nèi)部控制的意義　內(nèi)部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好內(nèi)部控制。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列相互制約相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制可以說是一座座大廈的地基，如果內(nèi)部控制不健全，企業(yè)大廈的根基也就不穩(wěn)，無論企業(yè)這座大廈建得多高、多雄偉，它都處于倒塌的邊緣。　　1.加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證和提高會計信息質(zhì)量。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者了解過去、掌握現(xiàn)在、預測未來、制定

3、決策的必要條件。通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，對其進行科學地職責分工，在相互牽制的條件下產(chǎn)生會計資料，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生?！　?.加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)高效率經(jīng)營。在企業(yè)的日常工作中，如果能很好地加強內(nèi)部控制，合理地對企業(yè)內(nèi)部各個部門和人員進行分工控制，注重職責分明和人員素質(zhì)教育，以內(nèi)部控制加強對人的行為的約束，以人的主動和被動思想加強對工作認識的促進，形成一種慣性，則能明顯提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率，迅速提升企業(yè)外在形象。　　3.加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保護財產(chǎn)物資的安全完整　　健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的各個環(huán)節(jié)，采取各種控制手段，確保財

4、產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正浪費等不良現(xiàn)象。建立良好的內(nèi)部會計控制體系有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，可以有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理不足、8山東財經(jīng)大學繼續(xù)教育學院本科畢業(yè)論文控制薄弱和貪污腐化等問題。良好的內(nèi)部會計控制體系應該同時具備成本低和效益高的特點，真正發(fā)揮其在公司治理結(jié)構(gòu)中的核心作用。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強企業(yè)競爭力的重要保證，內(nèi)部會計控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用，才能更加有效地促進企業(yè)的發(fā)展，削弱信息不對稱性的影響，保護投資者的合法權(quán)益。二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制認識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗

5、位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習,而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為三個方面:(一)控制環(huán)境基礎薄弱1.企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度,這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上,制度的落實方面問題很多。2.組織機構(gòu)設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設置,企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問

6、題。另外,企業(yè)在組織機構(gòu)設置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務關系,而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導致同級各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差。3.企業(yè)制度不健全。(1)企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的,對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來,一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望,有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設,甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了企業(yè)制度的不健全,形成惡性循環(huán)。(2)人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核,有許多

7、是憑關系擠入企業(yè);對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑,即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。(3)企業(yè)制度不全面,沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴重。4.管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育,企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質(zhì),也