以票管稅淺探

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1、以票管稅淺探　　　以票管稅，是從掌握銷售額入手，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營概況，從而保證稅收應(yīng)收盡收，逐步走向依法治稅目標(biāo)的一種征管模式。目前，不法分子利用發(fā)票管理混亂之機(jī)偷逃大量稅收，侵蝕著國家健康的經(jīng)濟(jì)肌體，已經(jīng)達(dá)到非痛下針砭徹底整頓不可的地步。幾年來發(fā)票清理整頓為何威力不顯，效果不著，尋根探源，不僅有納稅人的原因，還有稅務(wù)執(zhí)法管理甚至稅收制度上的原因。　　發(fā)票管理現(xiàn)狀分析　　從增值稅制度本身看，我國對小規(guī)模納稅人征收率的設(shè)計偏高。實踐證明，高稅負(fù)刺激了人們的偷稅欲望。就商業(yè)部門來說，1993年5月前征收3%的營業(yè)稅，1993年5月國務(wù)院調(diào)整為5%，1994年稅改規(guī)定征收率達(dá)到6%。不到兩年的時間

2、，稅率（征收率）提高一倍。與有關(guān)發(fā)展中國家和地區(qū)相比，我國對小規(guī)模納稅人征收率的設(shè)計也偏高。再者，我國商業(yè)近年來已進(jìn)入賣方市場，國內(nèi)價格大戰(zhàn)硝煙不絕，競爭相當(dāng)激烈，毛利率大幅下降，有些本大利薄行業(yè)的毛利率甚至低于征稅率，這進(jìn)一步刺激了人們的偷稅意識;而納稅人往往通過不開具發(fā)票，犧牲國家利益來達(dá)到競銷的目的。國務(wù)院從1998年7月起調(diào)低商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率至4%后，這種情況從一定程度上得到緩解?！　陌l(fā)票的管理上看，基于沒有一個有效的反饋機(jī)制，違章處理不及時，以致普通發(fā)票使用十分混亂等諸多原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票管理偏嚴(yán)，對領(lǐng)購發(fā)票的業(yè)戶有所選擇，同時，實行的所謂發(fā)票和核定定額“雙軌制”征收方

3、式，從某種角度來說默認(rèn)不開具發(fā)票銷售行為的合法性，在一定程度上縱容了這種行為的漫延。另外，由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，非增值稅領(lǐng)域如建筑安裝、交通運輸、餐飲娛樂等行業(yè)由地稅部門管理，國稅部門鞭長莫及。如建筑安裝行業(yè)是工業(yè)建材的終結(jié)環(huán)節(jié)，其交納增值稅的建筑安裝材料在工程造價中占絕大比重，而稅務(wù)管轄權(quán)的劃分使之成為不規(guī)范發(fā)票偷逃大量增值稅收的“防空洞”?！　陌l(fā)票的使用情況來看，普通發(fā)票的取得者有三類:消費者，非生產(chǎn)經(jīng)營部門如黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等，下一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)經(jīng)營者。第三類還可分為增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。目前，大部分的消費者沒有索取發(fā)票的習(xí)慣，而一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間，小規(guī)模納

4、稅人相互之間在銷售和購進(jìn)貨物時，不開具發(fā)票，主要以購銷貨清單或合同為結(jié)算依據(jù)?！　⊥黄苽鹘y(tǒng)觀念拓展管理新路　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指購銷雙方在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動時所開具、取得的收付款憑證。從這個概念上看，對于稅務(wù)管理來說，它是應(yīng)稅行為的書面證明。納稅人只要按其開具、取得的收付款憑證核算應(yīng)稅收入，不偷漏國家稅收，即為合法、有效的入賬憑證，而不論收付款憑證是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制。所以，上述購銷貨清單其實具有發(fā)票的特征。另外，商業(yè)零售部門收銀小票，加油站的加油單也是實質(zhì)意義上的發(fā)票?！　榇?，我們應(yīng)從突破發(fā)票即稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票的傳統(tǒng)觀念入手，改革發(fā)

5、票管理方式，積極探索有益稅收征管，促進(jìn)收入穩(wěn)步增長的途徑?！　∫?、一般發(fā)票管理　　（1）改進(jìn)發(fā)售方式，保證發(fā)票供應(yīng)　　這是實行以票管理的最基礎(chǔ)工作，可視納稅戶對發(fā)票的需求情況配備適量的發(fā)票管理員，劃分發(fā)售路段，探討建立計算機(jī)售票方式，提高工作效率，保證發(fā)票及時充足供應(yīng)。　?。?）選擇利于管理的控制環(huán)節(jié)　　對于使用稅控收銀機(jī)的商業(yè)零售企業(yè)和配備稅控加油機(jī)的加油站，視收銀票和加油單為發(fā)票，允許使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的銷售清單作為報銷附件，不再另外提供普通發(fā)票。對于其它企業(yè)則強(qiáng)制購買發(fā)票，以發(fā)票開具面額作為計稅依據(jù)，取消核定定額征收方式，徹底禁止非法收款收據(jù)的使用。（3）建立健全發(fā)票開具的反饋制度?！　?/p>

6、這是加強(qiáng)發(fā)票使用情況監(jiān)控，制止發(fā)票違章行為的有效途徑。目前重點在于提高廣大消費者的自覺索取發(fā)票、保護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)利益的意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以大張旗鼓地展開索取發(fā)票的宣傳，同時采取多種反饋措施，如提高舉報獎金，發(fā)票號碼抽獎等，取得廣大群眾的配合。另外，可以進(jìn)一步研制發(fā)票查核軟件，要求企業(yè)報送每月取得的發(fā)票情況，錄入電腦核對，從根本上掌握納稅人的發(fā)票開具情況。　?。?）強(qiáng)化日常發(fā)票違章處罰制度?！　?yán)管重罰是保障以票管稅順利實施的必要手段，對發(fā)票開具違章行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予及時嚴(yán)肅處理，將業(yè)戶的僥幸心理消滅于萌芽階段。對不按財務(wù)規(guī)定報銷不規(guī)范發(fā)票的企業(yè)，與違章開具發(fā)票企業(yè)同樣處理。除補稅外，處罰視發(fā)票

7、面額而異，以使企業(yè)有切膚之痛為宜。　　（5）實施步驟　　以票管稅是個很艱巨的工程，不可能一蹴而就，面面俱到。宜從大處入手，先行解決比較突出的問題。在商業(yè)零售發(fā)票需求量較大的大中商場和加油站先行試點，強(qiáng)制使用稅控收銀機(jī)和稅控加油機(jī)，減少商業(yè)零售發(fā)票的供應(yīng)和查核工作量。查核從本地發(fā)票抓起，適度進(jìn)行異地發(fā)票外調(diào)核對?！　《⑦M(jìn)入增值稅抵扣的普通發(fā)票管理　?。?）運輸發(fā)票。運輸發(fā)票屬地稅管理，進(jìn)入增值稅抵扣有兩個缺陷