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1、淺談工程項目審計的幾個要點對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產投資審計工作中的一項重要內容其最終目標是確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據(jù)工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。、項目可行性研究階段的審計要點可行性研宄是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投
2、資獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。二、項目設計階段的審計要
3、點工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規(guī)模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現(xiàn)場施工方面的需要。三、項目招投標階段的審計要點項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投
4、資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標單位的資質是否合規(guī)，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。四、項目建設合同簽訂階段的審計要點建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據(jù)，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù)，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊
5、全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。五、項目建設施工階段的審計要點建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作:一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調研，以確定材料價
6、格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。六、項目竣工驗收階段的審計要點項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完
7、工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。七、項目結算階段的審計要點項目結算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面:工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規(guī)定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低
8、級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為
