企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避初探

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1、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避初探[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避　　[摘要]企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃有風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。在不違反稅法的前提下并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，可通過構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)避，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃方案應(yīng)合乎政策和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，注重企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃方案的綜合性，堅(jiān)持效益原則，搞好企業(yè)集團(tuán)與稅收者的關(guān)系等措施可讓企業(yè)集團(tuán)納稅支出最小化和資本收益最大化。　　Initiallysearchtheriskanddodgesoftheenterprisegroupta

2、xplanning　　KeyWord:EnterpriseGroup；Taxplanning；Risk；dodges　　Abstract:Riskoftheenterprisegrouptaxplanningincludingthelegalrisk,theadministrativelawenforcementrisk,theeconomicalrisk,theprestigeriskandthepsychologicalriskHoweverindoesnotviolatethetaxlawu

3、nderthepremiseandobtainsthetaxaffairsinstitutiontheapproval,mayconstructtheeffectiveriskearlywarningsystemtododge,theenterprisegrouptaxplanningtobesupposedtoconformwiththetaxpolicyandtheindustrialpolicyguidance,theattentionenterprisegrouptaxplanningha

4、sthecomprehensive,persiststhecostbenefitprinciple,enterprisegroupdoeswellwithtaxrevenuesuperintendent’smeasureandsoon,whichmaylettheenterprisegrouptaxpaymentdisbursementbesmallandthecapitalincomemaximization.　　企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃是企業(yè)集團(tuán)在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對(duì)納

5、稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃是企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)基本權(quán)利，通過稅務(wù)籌劃所取得的收益是合法收益。企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。然而企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃是一門十分復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù),其在給企業(yè)集團(tuán)帶來稅收利益的同時(shí)也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。如果無視這些風(fēng)險(xiǎn),任其發(fā)生而不加以規(guī)避與控制,勢(shì)必有悖于稅務(wù)籌劃的初衷,其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始,卻以遭受更大的損失而告終。　　一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌

6、劃風(fēng)險(xiǎn)分析　　法律規(guī)定,納稅義務(wù)人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一,即法律賦予納稅義務(wù)人有包含了對(duì)其經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)的自保權(quán),而納稅義務(wù)人有權(quán)對(duì)自己的納稅事務(wù)在自己應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)之內(nèi)進(jìn)行必要的籌劃?rùn)?quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一,其雙方的法律地位是平等的,但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等,表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實(shí)體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對(duì)納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔(dān)

7、的法律責(zé)任,所以,納稅人的稅務(wù)籌劃就必然存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：法律風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)和心理風(fēng)險(xiǎn)?！　?一)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)　　企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí),所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。如果企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)有條件中只有其中主要條件或大部分條

8、件符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,為享受稅收優(yōu)惠政策,就要對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從形式上進(jìn)行變通或從政策的選擇上來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定,如果變通或選擇的“度”把握不當(dāng),企業(yè)集團(tuán)就有可能為此就要承擔(dān)追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責(zé)任,嚴(yán)重的還要承擔(dān)刑事責(zé)任?！　?二)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)　　企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí),所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性,而可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格意義上的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這