內(nèi)部審計在防范舞弊中的作用

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1、內(nèi)部審計在防范舞弊中的作用　　近年來，我國國有商業(yè)銀行接連發(fā)生金融大要案，給國家造成重大損失，究其原因多數(shù)是營私舞弊造成的。在國有商業(yè)銀行股份制改革時期，加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)和遏制舞弊行為的發(fā)生，確保國有商業(yè)銀行依法合規(guī)經(jīng)營已成為一項重要的工作?！　∫弧猩虡I(yè)銀行舞弊行為的特點　　1、具有一定的階段性。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革速度的進一步加快，員工的思想也發(fā)生了深刻的變化。一些員工為了自身的私利，借工作之便，利用手中的權(quán)力和銀行經(jīng)營中的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，與社會上的不法分子相互勾結(jié)，謀取不當利益。某省兩家國有商業(yè)銀行支行發(fā)生的資金案件，使這兩家銀行的數(shù)億資金“蒸

2、發(fā)”。案件表現(xiàn)出上下串通、內(nèi)外勾結(jié)、多人舞弊共同作案以及印章管理、憑證管理和現(xiàn)金管理嚴重違章操作的特點，并且都發(fā)生在股改上市時期，具有一定的階段性。究其原因，一是內(nèi)控制度的牽制與制約作用未能得到充分發(fā)揮；二是人行和上級行制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，未能得到真正落實；三是內(nèi)部審計人員未能有效查出和揭露嚴重的舞弊行為，內(nèi)部審計人員的責(zé)任未能得到有效發(fā)揮。　　2、舞弊金額越來越大。國有商業(yè)銀行案件的發(fā)生呈上升趨勢，涉案金額越來越大。上述某省支行發(fā)生的資金案件，涉案金額高達數(shù)億元，影響面廣，給國家資產(chǎn)造成了巨大損失。案件發(fā)生后，造成當?shù)赜嘘P(guān)銀行的營業(yè)網(wǎng)點儲戶紛紛擠兌，對社

3、會安定產(chǎn)生了較大影響。營私舞弊已經(jīng)使銀行經(jīng)營面臨巨大風(fēng)險，如果不及時加以防范和制約，有可能危及社會經(jīng)濟的正常運行，甚至影響社會的穩(wěn)定?！　?、舞弊手段越來越先進。隨著國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，采用現(xiàn)代化的技術(shù)設(shè)備操作業(yè)務(wù)，許多業(yè)務(wù)已實現(xiàn)系統(tǒng)處理，信息網(wǎng)絡(luò)逐步向大眾化、廣泛化發(fā)展，并且客戶端巨大的業(yè)務(wù)信息量，涉及管理系統(tǒng)、控制系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)；加之有關(guān)配套的風(fēng)險控制制度和程序不夠健全和完善，這些都加大了內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊的難度。同時隨著我國與國外銀行系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，犯罪分子利用計算機進行跨國犯罪的現(xiàn)象日益增多，舞弊手段越來越先進，已呈現(xiàn)向國際性、全球性蔓延的趨勢，商業(yè)

4、銀行防范舞弊行為的難度進一步增大?！　?、內(nèi)部審計防范舞弊力量薄弱。據(jù)統(tǒng)計，我國銀行業(yè)目前內(nèi)部審計人員僅占銀行員工總數(shù)的1％，而在國外銀行占到5％。中國人民銀行內(nèi)部控制制度規(guī)定，銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量要達到銀行員工總數(shù)的2％，這一基本要求，各國有商業(yè)銀行一直不能保證。內(nèi)部審計人員嚴重不足，對國有商業(yè)銀行的風(fēng)險業(yè)務(wù)不能夠全方位、多角度、多層次的有效檢查和監(jiān)督，使防范舞弊和風(fēng)險的力度大打折扣?！　《?、內(nèi)部審計在防范國有商業(yè)銀行舞弊中的作用　?。ㄒ唬┯欣谥浦惯`規(guī)違紀現(xiàn)象，維護財經(jīng)法紀　　在國有商業(yè)銀行經(jīng)營中，內(nèi)部管理人員通過舞弊，人為地對經(jīng)濟效益指標進行調(diào)整，謀求本

5、單位和個人的利益。內(nèi)部審計可以通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)法紀情況，保證會計信息資料真實、正確、合法的反映事實，遏制經(jīng)濟活動中的違規(guī)、違章操作，查明損失浪費、貪污腐化等違法違紀行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，揭示舞弊行為，維護國家利益。遏制經(jīng)濟犯罪活動，使國有商業(yè)銀行健康有序發(fā)展?！　。ǘ┯欣诮∪珒?nèi)部約束機制，促進國有商業(yè)銀行改革　　為了加強對國有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督，使國有商業(yè)銀行的經(jīng)營活動能按照國家的財經(jīng)法規(guī)健康有序地運行，必須強化內(nèi)部審計的管理與控制。內(nèi)部審計通過對舞弊檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止違紀違法問題發(fā)生，避免形成新的不良貸款，防范和化解

6、金融風(fēng)險，可以確保國有資產(chǎn)的保值增值，防止國有資產(chǎn)流失?！　。ㄈ┯欣诰S護國有商業(yè)銀行合法權(quán)益　　維護國有商業(yè)銀行的合法權(quán)益是內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。內(nèi)部審計通過開展諸如決策審計、成本費用審計、效益審計、組織機構(gòu)設(shè)置審計及人力資源審計，對各個環(huán)節(jié)及各項成本、費用、支出的真實性、合規(guī)性、效益性進行評價，確保商業(yè)銀行經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。特別是通過對銀行經(jīng)營活動中重大舞弊事項實行審計，可以減少經(jīng)濟糾紛的發(fā)生，避免國有資金的流失，維護國有商業(yè)銀行的合法權(quán)益?！　。ㄋ模┯欣诮⒂行У默F(xiàn)代企業(yè)制度，加強風(fēng)險的防范與管理　　內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，重

7、視從公司治理的角度研究內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制看作公司治理的有機組成部分。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也在發(fā)生變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與企業(yè)最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致。風(fēng)險管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計的工作重點不再是測試控制，而是確認風(fēng)險及測試管理風(fēng)險，分析、確認和揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，才是內(nèi)部審計的焦點?！　。ㄎ澹┯欣诩訌妼Ω刹勘O(jiān)督管理和推動干部隊伍建設(shè)：.ex

8、amda.　　內(nèi)部審計和監(jiān)管的法制不健