關(guān)于安然事件的幾點(diǎn)思考

《關(guān)于安然事件的幾點(diǎn)思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、關(guān)于安然事件的幾點(diǎn)思考作為一種正?，F(xiàn)象人們不必過于驚訝而過分迷信國(guó)外會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的做法則有矯枉過正之嫌美國(guó)安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)在美國(guó)和世界引起了巨大震動(dòng)，其影響程度現(xiàn)在還無法完全估計(jì)。但安然公司的崩塌卻引起了人們對(duì)相關(guān)問題的反思。不是偶然現(xiàn)象在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，公司的興衰、生死本屬常見之事，但安然公司的倒臺(tái)引起如此大的震動(dòng)卻有其特殊之處。首先在于它是個(gè)龐然大物，在美國(guó)企業(yè)中排第七位，是世界最大的天然氣交易商，又曾以700億美元的股市市值居美國(guó)上市公司之前列。其次，在于這家公司竟然一再造假賬，虛報(bào)盈利，欺騙廣大投資者和本公司的職工，使他們蒙受巨大損失。不僅

2、如此，還有那個(gè)大名鼎鼎的，位居世界五大會(huì)計(jì)公司之列的安達(dá)信公司，作為安然公司的審計(jì)公司，竟然與安然公司沆瀣一氣，幫其做假賬，甚至銷毀相當(dāng)數(shù)量的與安然公司破產(chǎn)有關(guān)的文件。這樣的事情發(fā)生在被認(rèn)為成熟規(guī)范的美國(guó)證券市場(chǎng)，著實(shí)令人吃驚。其實(shí)，這只不過是美國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)生的同類事件中的一件而己。去年（XX年）我讀到《環(huán)球財(cái)經(jīng)?海外工商》XX年8月份的一篇文章：《華爾街連揭金融黑幕，會(huì)計(jì)公司為上市公司做假賬，美證交會(huì)拿安達(dá)信開刀》。其中談到，安達(dá)信會(huì)計(jì)公司為美國(guó)一家著名的垃圾處理和回收公司做假賬，虛報(bào)利潤(rùn)16億美元負(fù)有不可推卸的責(zé)任。美國(guó)證交會(huì)對(duì)安達(dá)信公

3、司罰款700萬美元，公司的四個(gè)合伙人因“職務(wù)行為不當(dāng)”被判罰3萬一5萬美元。還有一件事是一家有名的比利時(shí)軟件公司L&H公司夸大其在韓國(guó)的銷售收入，制造虛假利潤(rùn)，證交會(huì)將其逐出納斯達(dá)克市場(chǎng)。世界五大會(huì)計(jì)公司之一的畢馬威公司作為L(zhǎng)&H的審計(jì)公司受到牽連，畢馬威公司自稱是L&H公司向其“蓄意提供不實(shí)數(shù)字”，而L&H公司則說：“畢馬威公司既是我們的咨詢公司，更是我們的會(huì)計(jì)公司，他們完全知道我們公司的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。正是他們幫助我們搭建了公司的財(cái)務(wù)架構(gòu)及報(bào)賬方法”。畢馬威為自己辯解的結(jié)果如何，筆者未見后續(xù)報(bào)道。在上述同一本刊物上還報(bào)道，這類輿論欺詐案件

4、在美首次發(fā)行股票的上市公司中不少，美國(guó)證交會(huì)手上有260件，其中40件屬于500強(qiáng)中的公司。讀到上述事件的報(bào)道自然會(huì)聯(lián)想到我國(guó)證券市場(chǎng)中接連發(fā)生的銀廣夏等上市公司造假賬和湖北立華和中天勤等會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助作弊的事件。在這些造假事件被揭露后人們也很氣憤和震驚。再給中國(guó)證券市場(chǎng)一點(diǎn)時(shí)間我引述美國(guó)證券市場(chǎng)中的那些造假案件，不是想說“天下烏鴉一般黑”，以此來淡化我國(guó)證券市場(chǎng)中存在的嚴(yán)重問題，而是想說明，美國(guó)的證券市場(chǎng)無疑比中國(guó)證券市場(chǎng)成熟得多、規(guī)范得多。既然在美國(guó)那樣成熟、規(guī)范的市場(chǎng)都會(huì)發(fā)生那樣的問題，那么，我國(guó)建立不過才十年多一點(diǎn)的證券市場(chǎng)出現(xiàn)那

5、樣多的問題就不足為怪事，當(dāng)然對(duì)此不應(yīng)原諒。由此應(yīng)看到建立一個(gè)成熟的規(guī)范的市場(chǎng)決非一日之功，只能一步一步去作，即使做到像美國(guó)的證券市場(chǎng)那樣成熟和規(guī)范，也還要不斷地加強(qiáng)監(jiān)管、規(guī)范。有人提出，我國(guó)的證券市場(chǎng)應(yīng)“推倒重來”，建立一個(gè)“干凈”的市場(chǎng)，且不說這種意見有些不負(fù)責(zé)任，至少是“天真”得可笑。重建的證券市場(chǎng)不會(huì)建在天上，怎么可能“干浄”得白玉無瑕？如果有了問題，就“推倒重來”，美國(guó)的證券市場(chǎng)豈不也要“推倒重來”么？證券市場(chǎng)在發(fā)展，問題層出不窮，監(jiān)管和規(guī)范不可能一勞永逸，也不可能一成不變。法律、法規(guī)、制度是為了規(guī)范證券市場(chǎng)中各方面的行為和彼此之間

6、關(guān)系，維護(hù)各方面的合作權(quán)益。對(duì)于那些守規(guī)矩者來說，這些法律、法規(guī)、制度不會(huì)使它們感到不自然，而那些不守規(guī)矩者則會(huì)以各種方法破壞或繞過它們，因此，在證券市場(chǎng)上就會(huì)有“道高一尺，魔高一丈”的斗爭(zhēng)，絕對(duì)“干凈”的股市是不存在的。當(dāng)然監(jiān)管工作做得好，證券市場(chǎng)會(huì)一步一步地走向規(guī)范化。根據(jù)上述分析，我們對(duì)于揭露出一些上市公司的問題，既不能看作司空見慣，從而麻木不仁，也不能把證券市場(chǎng)看作漆黑一團(tuán)，從而喪失信心。必須請(qǐng)外國(guó)公司補(bǔ)充審記矯枉過正會(huì)計(jì)公司在證券市場(chǎng)中扮演著重要角色，它將上市公司的財(cái)務(wù)信息傳遞給市場(chǎng)，維護(hù)投資者的利益，為經(jīng)營(yíng)者提供決策依據(jù)。會(huì)計(jì)公

7、司對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)貴在誠(chéng)信、公正、準(zhǔn)確、真實(shí)。投資者需要會(huì)計(jì)公司作公司的審計(jì)，是希望其成為自己的利益的守護(hù)神。會(huì)計(jì)公司容忍上市公司作假賬，甚至幫助其作假賬，實(shí)為法律和道德所不容，對(duì)會(huì)計(jì)公司的這種違法行為必須給予嚴(yán)厲的懲罰。基于我國(guó)自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)上市公司的財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠熟悉，我國(guó)在境外上市的公司聘請(qǐng)境外的合格的會(huì)計(jì)公司作為其審計(jì)公司是完全必要的。最近，中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出規(guī)定，在我國(guó)證券市場(chǎng)上市的公司在發(fā)行新股和增發(fā)股份時(shí)，只請(qǐng)我國(guó)自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作審計(jì)還不行，還必須有外國(guó)的會(huì)計(jì)公司作補(bǔ)充審計(jì)。作為這種

8、規(guī)定的理由，顯然是防止我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出的審計(jì)不合格或水平不高甚至作假賬、誤導(dǎo)投資者，在讓外國(guó)的會(huì)計(jì)公司作補(bǔ)充審計(jì)的情況下，會(huì)使我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所努力提高業(yè)務(wù)水平，在審計(jì)時(shí)難