如何提高政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量

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1、如何提高政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量摘要:本文旨在通過對(duì)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性及實(shí)施步驟的介紹,探索跟蹤審計(jì)的一般規(guī)律,從而讓項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題及時(shí)糾正,保證政府投資項(xiàng)目資金能夠得到合理、合法的使用,幫助建設(shè)單位最大限度地有效控制工程造價(jià),節(jié)約投資。關(guān)鍵詞:工程跟蹤審計(jì)控制建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)規(guī)定,對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工交付等全過程進(jìn)行監(jiān)督的行為。其目的就在于通過對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,及時(shí)糾正項(xiàng)目中存在的問題,促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理,確保建設(shè)資金的合理、合法的

2、使用。目前,跟蹤審計(jì)的模式已被廣泛運(yùn)用到政府投資建設(shè)的重大工程項(xiàng)目中,審計(jì)機(jī)關(guān)通過事前、事中、事后這三個(gè)重要環(huán)節(jié)的及時(shí)跟進(jìn),充分履行審計(jì)職能,從而對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量,為政府及有關(guān)部門決策提供服務(wù)起到了積極的作用。由于跟蹤審計(jì)這種模式的運(yùn)作流程還不夠規(guī)范和完善,人們對(duì)實(shí)施跟蹤審計(jì)的必要性了解也不夠透徹,筆者通過幾年的跟蹤審計(jì)實(shí)踐,對(duì)此有了一些膚淺的認(rèn)識(shí)和體會(huì)。一、政府投資工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的必要性(1)提高項(xiàng)目管理水平的需要?,F(xiàn)在,許多項(xiàng)目的建設(shè)班子都是各單位臨時(shí)抽調(diào)的人員,基建方面的經(jīng)驗(yàn)不足,跟蹤審計(jì)

3、介入之后,審計(jì)機(jī)關(guān)將從監(jiān)督者的角度提出審計(jì)意見和建議,例如建議建設(shè)單位委托項(xiàng)目管理公司進(jìn)行全程服務(wù),這樣既解決了業(yè)主管理上的困難,又減少了今后結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。由于跟蹤審計(jì)提前進(jìn)入到各個(gè)環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目管理中存在的漏洞,克服了事后監(jiān)督的局限性,使工程建設(shè)項(xiàng)目及資金的管理更加規(guī)范,在保證工程質(zhì)量的前提下,更加有效地控制工程成本,確保建設(shè)資金的合理使用,進(jìn)而提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。(2)控制建設(shè)領(lǐng)域不規(guī)范行為的需要。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中,招投標(biāo)不按程序、串標(biāo)陪標(biāo)、變更失控、簽證虛假等情況時(shí)有發(fā)生,以往的事后

4、審計(jì)只能根據(jù)竣工的工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核,審計(jì)發(fā)揮的作用受到了限制。跟蹤審計(jì)通過對(duì)招投標(biāo)過程、施工合同的簽訂、設(shè)計(jì)變更、設(shè)備采購、工程款支付、竣工結(jié)算等多個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制,規(guī)范了管理行為,拓展了審計(jì)領(lǐng)域,使審計(jì)工作的預(yù)防監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮。(3)提高審計(jì)工作質(zhì)量及水平的需要。開展全過程跟蹤審計(jì)具有立足全局,關(guān)注重點(diǎn),提前介入,主動(dòng)性和防范性強(qiáng)的特點(diǎn),可以使審計(jì)人員深入工程第一線,掌握建設(shè)項(xiàng)目的"鮮活"資料,把一些違規(guī)問題控制在萌芽狀態(tài),從而能夠有效地提高審計(jì)業(yè)務(wù)

5、技能,提升審計(jì)工作質(zhì)量,在工程建設(shè)全過程范圍內(nèi)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)加強(qiáng)工程廉政建設(shè)的需要。由于缺少有效制約,建設(shè)領(lǐng)域仍為各種違法違紀(jì)的多發(fā)區(qū),跟蹤審計(jì)通過動(dòng)態(tài)監(jiān)督各階段的運(yùn)作,有效克服事后監(jiān)督的局限性,能為建設(shè)工程健康有序發(fā)展保駕護(hù)航,有效防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。二、如何提高政府投資工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量最近幾年,各級(jí)財(cái)政資金投入工程項(xiàng)目的規(guī)模和力度都空前巨大,工程審計(jì)的工作量非常大。在這種情況下,對(duì)重點(diǎn)工程實(shí)行跟蹤審計(jì)必須要有效把握"審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)",才能提高審計(jì)質(zhì)量,達(dá)到事半功倍的效果。跟蹤審計(jì)過程中,一般可以采取

6、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和階段性跟蹤相結(jié)合的方式。重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是指項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程建設(shè)、交工驗(yàn)收、竣工決(結(jié))算審核等環(huán)節(jié);階段性跟蹤主要是項(xiàng)目實(shí)施過程中,審計(jì)人員視工程建設(shè)情況,定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理情況和跟蹤審計(jì)意見整改落實(shí)情況實(shí)施審計(jì)調(diào)查。對(duì)于投資規(guī)模大、要求高、政府重點(diǎn)關(guān)注的工程可以采取駐地跟蹤的方式進(jìn)行緊密跟蹤。不論哪種跟蹤方式,跟蹤審計(jì)的內(nèi)容都主要包括:(1)工程前期工作審計(jì)工程前期跟蹤審計(jì)是檢查建設(shè)項(xiàng)目開工前的基本建設(shè)審批程序是否規(guī)范、手續(xù)是否齊全,以及對(duì)資金落實(shí)情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,主要發(fā)揮預(yù)防作用,

7、目的是要符合有關(guān)法律法規(guī)的要求,為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。它的內(nèi)容主要包括:通過對(duì)設(shè)計(jì)概算編制的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的審查,促進(jìn)建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理設(shè)計(jì),控制建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模,為實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);積極參與招投標(biāo)過程,防止不規(guī)范操作。審查項(xiàng)目招投標(biāo)的條件是否具備,標(biāo)底編制是否準(zhǔn)確、全面,招投標(biāo)是否公開、合規(guī),評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否客觀公正,及時(shí)糾正不規(guī)范行為,防止暗箱操作;審查訂立合同的主體是否合格、主要內(nèi)容是否完整,相關(guān)條款是否和招標(biāo)文件一致,并重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款,避免因意思表

8、達(dá)不明確而造成日后的扯皮現(xiàn)象。(2)工程施工階段審計(jì)由于施工階段時(shí)間長(zhǎng),情況復(fù)雜,施工階段跟蹤審計(jì)顯得尤為重要。施工階段審計(jì)主要關(guān)注建設(shè)合同的履行是否到位、變更與索賠是否合規(guī)以及資金的使用情況等等。重點(diǎn)抓住如下環(huán)節(jié):1.合同與概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。該過程主要是監(jiān)督建施雙方是否嚴(yán)格按照施工合同相關(guān)條款來履行各自的權(quán)利和義務(wù),有無違規(guī)的轉(zhuǎn)包和分包等情況,是否嚴(yán)格按照合同工期進(jìn)行工程款撥付,是否存在多計(jì)多計(jì)虛列、少計(jì)瞞報(bào)工程成本的問題。2.設(shè)計(jì)變更

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