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《政策跟蹤審計調(diào)查項目的選擇和內(nèi)容》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、政策跟蹤審計調(diào)查項目的選擇和內(nèi)容來源：寧波審計局?發(fā)布時間：2011-10-18?責任編輯：方黎東近年來，國家審計機關根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展，積極創(chuàng)新審計方式，及時調(diào)整工作思路，改變過去單純事后審計的方法，對重大項目、重大資金、重大政策嘗試跟蹤審計，走出了一條具有中國特色的審計路子，取得較好成效。目前，跟蹤審計尚處于探索階段，理論界對于跟蹤審計的定義還沒有形成一致的看法，筆者認為，所謂跟蹤審計是指審計機關旨在提高被審計對象的績效，依法對被審計對象進行分階段、有重點的持續(xù)性、過程性審計。廣義的跟蹤審計泛指對關系國計民生的大中型投資項目、公共資金、
2、重大突發(fā)性公共事項和國家重大政策措施執(zhí)行進行的審計；狹義的跟蹤審計僅指政府建設項目進行的過程性審計。本文所稱政策跟蹤審計調(diào)查，有別于在投資、資金等領域開展的跟蹤審計，包括對政府及其部門出臺的措施、手段、制度等審計調(diào)查。???????開展政策跟蹤審計調(diào)查是審計使命的要求，是審計本質(zhì)的要求，是服務宏觀決策的要求。政策跟蹤審計調(diào)查，以促進政策的落實和對政策的改進完善為目標，圍繞政策措施的執(zhí)行情況和重大決策的落實情況，充分運用審計手段，解決制度性、政策性問題。政策跟蹤審計調(diào)查具有作用的建設性和宏觀性、調(diào)查對象的廣泛性、調(diào)查內(nèi)容的相對集中性、證據(jù)的多樣
3、性、取證方法的靈活性等優(yōu)勢。它具有時效性、持續(xù)性、針對性、準確性、促進性等特點。??????????????在審計資源有限的情況下，政策跟蹤審計調(diào)查可以參照波茲曼與馬瑟的觀點，一是考慮政策執(zhí)行和經(jīng)濟社會變化存在明顯因果關系的政策，二是短期效益具有較大價值的政策，三是代表性較強的政策，四是運作充分、執(zhí)行信息資料比較豐富的政策，五是高成本、高效益的政策等。據(jù)此，當前，審計機關可以優(yōu)先考慮以下幾個方面作為政策跟蹤審計調(diào)查項目：首先，選擇公眾反響強烈、事關國計民生的重大經(jīng)濟發(fā)展、社會發(fā)展政策進行跟蹤審計調(diào)查。如關注擴大內(nèi)需的政策落實情況、積極財政政策
4、和適度寬松的貨幣政策的落實情況，對其進行跟蹤審計調(diào)查。其次，選擇民生政策的落實情況進行跟蹤審計調(diào)查。如浙江省要求政府新增財力的三分之二以上用于改善民生，或財政支出增量用于民生的比例達到70％。從2010年開始，浙江省籍60周歲以上城鄉(xiāng)居民，按規(guī)定可以享受由政府提供的每月不少于60元的基礎養(yǎng)老金；到2012年，浙江省保障性住房覆蓋范圍將擴大至當?shù)爻擎?zhèn)居民人均可支配收入80%以下的城市住房困難家庭，這是浙江省民生政策的新內(nèi)容。通過跟蹤審計調(diào)查，促使這些民生保障政策的落實。再次，選擇執(zhí)行中出現(xiàn)較大問題的政策進行跟蹤審計調(diào)查。如政府為了擴大就業(yè)，出臺
5、了一些優(yōu)惠政策和配套措施，審計機關應當積極關注政策中出現(xiàn)的偏差問題，查找問題產(chǎn)生的原因，提出對策建議，促進政策完善。第四，對經(jīng)濟效益明顯、效果顯著的政策進行跟蹤、評估。如開展技改貼息資金、財政涉企獎勵補助資金管理和使用績效情況、外經(jīng)貿(mào)促進政策專項資金審計調(diào)查，通過這些調(diào)查促進結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級政策措施的落實，促進資金管理制度的健全。開展對國有企業(yè)的重組、整合政策進行評估，一方面防范資產(chǎn)的風險，維護國家利益，保障國有資產(chǎn)的安全與完整；另一方面跟蹤重組、整合后新經(jīng)濟體的運作情況，促進其規(guī)范、合法、有效經(jīng)營，以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。????
6、??????????根據(jù)政策跟蹤審計的介入時點，可以把政策跟蹤審計調(diào)查分為三類：全程介入式跟蹤審計調(diào)查、適時介入式跟蹤審計調(diào)查和重點介入式跟蹤審計調(diào)查。無論采用哪種方式，政策跟蹤審計調(diào)查中應把握制定、執(zhí)行、評估三個環(huán)節(jié)。政策制定是政策形式過程，即從問題的界定到方案的選擇及合法化的過程。在制定環(huán)節(jié)，審計機關要發(fā)揮咨詢職能，對政府及其部門在重大決策、重要的規(guī)范性文件，尤其是經(jīng)濟政策出臺前讓審計機關參與論證，對政策制訂的可行性進行論證。政策可行性分析和論證至少應包括以下幾個方面：一是政策是否能夠達到預期目標。為此要研究政策本身是否對癥下藥，是否能真
7、正起到預想的作用；同時要考慮貫徹和實施政策的各級政府部門對政策的理解能力、貫徹的積極性、可能遇到的阻力等等，并制定相應的對策。如我國從上世紀70年代就不斷出臺環(huán)保政策，但環(huán)境卻在長時期內(nèi)仍然不斷惡化，其主要原因就是在制定政策時對地方政府和企業(yè)在貫徹環(huán)保政策中的阻力以及環(huán)保部門貫徹的能力等方面分析不足，并缺乏有效的制約政策。二是要分析在貫徹執(zhí)行政策時可能會出現(xiàn)的負作用和副作用。政策一般是為解決某一個方面的問題，但經(jīng)濟和社會各方面的關系錯綜復雜，有許多的關聯(lián)，可能會出現(xiàn)完全相反的效果，或為解決這個問題可能會對其他方面產(chǎn)生不利的影響。前者如一些為制
8、止房價過快上漲的政策反倒促使了房價上漲；后者如為控制土地使用量和防止地方政府在分配土地中的“暗箱”操作而采取的“招、拍、掛”政策，提高了土地價格，使房屋建設成本大幅
