審計目標(biāo)與審計范圍講義

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1、天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632第五章　審計目標(biāo)與審計范圍第一節(jié)　審計總目標(biāo)　　一、審計總目標(biāo)的演變　　注冊會計師審計主要經(jīng)歷了詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計和會計報表審計三階段，審計目標(biāo)也隨之發(fā)生了變化?！　‰A段目標(biāo)特征詳細(xì)審計以查錯防弊為主要審計目標(biāo)審計的功能主要是防護(hù)性。審計的方法是對會計記錄逐筆審查。資產(chǎn)負(fù)債表審計以判斷財務(wù)狀況和償債能力為主要審計目標(biāo)。審計的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。查錯防弊目標(biāo)依然存在，但已退居第二位。會計報表審計以驗證會計

2、報表的公允性為主要審計目標(biāo)。審計目標(biāo)不再局限于查錯防弊和為社會提供公證,而是向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展。審計由靜態(tài)審計發(fā)展到動態(tài)審計,并增加了管理審計的內(nèi)容。　　二、我國獨立審計總目標(biāo)　　審計總目標(biāo)(會計報表審計目標(biāo))―→會計報表的認(rèn)定―→具體審計目標(biāo)―→審計程序―→審計證據(jù)―→審計結(jié)論―→審計意見―→審計總目標(biāo)（合法性、公允性）　　我國獨立審計總目標(biāo)就是指會計報表審計目標(biāo)，具體體現(xiàn)在審計報告意見段中的二句話：　　我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的

3、財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！　『戏ㄐ允侵副粚徲媶挝粫媹蟊淼木幹啤笆欠穹蠂翌C布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)會計制度的規(guī)定”；　　公允性是指被審計單位會計報表“在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況”?！　〉诙?jié)　審計具體目標(biāo)及其確定　　一、被審計單位的認(rèn)定　　認(rèn)定，也稱陳述，指被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表所做的斷言或聲明（陳述）。　　下面就是這五大認(rèn)定的涵義：　認(rèn)定種類性質(zhì)及內(nèi)容例：資產(chǎn)負(fù)債表中所列存貨為100萬元存在或發(fā)生存在是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在特定日期（資

4、產(chǎn)負(fù)債表日）是存在的；發(fā)生是指利潤表所列的各項收入和費用在特定期間（會計期間）已確實發(fā)生。報表所列存貨是存在完整性在會計報表中所有應(yīng)該列示的所有交易和項目都已列入。所有的存貨都已登記入帳。即除了這100萬元存貨外，沒有了其它存貨。權(quán)利和義務(wù)權(quán)利是指在某一特定日期，各項資產(chǎn)確屬公司所擁有的權(quán)利，義務(wù)是指在某一特定日期，各項負(fù)債確屬公司所必須償還的義務(wù)。這100萬元確實歸公司所有。估價或分?jǐn)偸侵父黜椯Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用等要素均已按適當(dāng)金額列入會計報表中。是否適當(dāng)取決于金額的確定是否遵守一般公認(rèn)會計原則和是否存在數(shù)學(xué)或文書處理方面

5、的錯誤。該認(rèn)定包括三方面內(nèi)容：總值估價、凈值估價、計算精確性。存貨的計價是符合會計準(zhǔn)則的，且余額為100萬元。表達(dá)與披露是指會計報表上的特定組成要素已被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。存貨未作抵押等，存貨的使用未受到限制等其它不需要披露、說明的事項且存貨都以恰當(dāng)分類?！　《徲嬀唧w目標(biāo)的確定　　審計總目標(biāo)是對會計報表的整體合法性和公允性發(fā)表意見，但針對報表的每一項目審計時要更具體，更明確。審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。一般審計目標(biāo)是進(jìn)行所有項目審計均必須達(dá)到的目標(biāo)，項目審計目標(biāo)則是按每個項目分別確

6、定的目標(biāo)。在審計實務(wù)中，一般審計目標(biāo)見下表：　　　　　　　　　　　　　　一般審計目標(biāo)管理當(dāng)局的認(rèn)定具體審計目標(biāo)一般審計目標(biāo)含義?總體合理性它是指注冊會計師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計單位的全部信息，評價某賬戶余額的合理性?？傮w合理性測試的目的，在于幫助注冊會計師評價賬戶余額中是否有重要錯報。存在或發(fā)生真實性即不夸張。完整性完整性即不遺漏。權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)即所列金額確為被審計單位所擁有。估價或分?jǐn)偣纼r所列金額均經(jīng)正確估價和計量。截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。機械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的

7、是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。表達(dá)與披露披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。分類即所列金額分類恰當(dāng)，其目標(biāo)在于確定每個項目和每個賬戶記錄是否在財務(wù)報表中恰當(dāng)列示?！　〉谌?jié)　審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)　　【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】掌握各階段的主要工作?！　徲嬤^程，是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括三個主要的階段：審計過程主要工作審計計劃階段①調(diào)查了解被審計單位的基本情況；②與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；③初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度；④確定重要性；⑤分析審計風(fēng)險；⑥編制審計計劃。實施審計階段①對被審計單位內(nèi)部

8、控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；②對會計報表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。審計完成階段①整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；