利益相關(guān)者理論視角下的政府會計改革研究

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1、利益相關(guān)者理論視角下的政府會計改革研究摘要：政府會計作為政府財政的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在國家宏觀經(jīng)濟管理方面具有舉足輕重的作用，但是該領(lǐng)域的研究卻遠(yuǎn)落后于企業(yè)會計研究。由于政府與企業(yè)在治理的節(jié)點存在一定的共性，因此可以將公司治理的利益相關(guān)者理論運用到政府治理中。進行利益相關(guān)者需求分析是政府會計的關(guān)鍵，對整個政府會計的發(fā)展具有重要影響?；诶嫦嚓P(guān)者理論下的政府會計改革應(yīng)當(dāng)關(guān)注五方面問題：識別政府會計的利益相關(guān)者及其信息需求；明確準(zhǔn)則的制定程序，強調(diào)準(zhǔn)則制定過程中外部利益相關(guān)者的參與；構(gòu)建我國政府會計準(zhǔn)則體系及多維政府財務(wù)報告體系；完善信息傳遞機制，進一步提高財務(wù)信息透明度

2、；進一步完善財務(wù)報告簽證制度。關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者理論；政府會計；權(quán)責(zé)發(fā)生制；公共受托責(zé)任ReformofGovernmentalAccounting:AStakeholderTheoryPerspectiveYINGYi?hua(AccountingDevelopmentResearchCenter,JiangxiUniversityofFinanceandEconomics,Nanchang,Jiangxi330013,China;SchoolofEconomicsandManagement,JiangxiUniversityofScienceandTechnol

3、ogy,Ganzhou,Jiangxi341000,China)Abstract：Astheneuralnetworksystemofgovernmentfinance,governmentalaccountingplaysadecisiveroleinthemacroeconomicmanagementofanation.Researchinthisfield,however,lagsfarbehindthatincorporateaccounting.Asagovernmentandabusinessenterprisehavesomesimilarityinn

4、odesofgovernance,stakeholdertheoryincorporategovernancecanbeappliedtogovernmentgovernance.Asthekeyingovernmentalaccounting,theneedsanalysisofstakeholdershasanimportantimpactingovernmentalaccounting.Fiveaspectsareworthattentioninreformofgovernmentalaccountingonthebasisofstakeholders:ide

5、ntifyingstakeholdersandtheirinformationneeds;clarifyingproceduresforformulatingstandardsandemphasizingtheparticipationofexternalstakeholdersintheprocess;constructingChina'sgovernmentalaccountingstandardsystemandmulti?dimensionalgovernmentalfinancialreportingsystem;improvinginformationt

6、ransmissionmechanismandfurtherenhancingfinancialinformationtransparency;andfurtherimprovingthecertificationsystemoffinancialreporting.Keywords：stakeholdertheory;governmentalaccounting;accrualbasis;publicaccountability一、引言政府會計作為政府財政的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在國家宏觀經(jīng)濟管理方面起著舉足輕重的作用，然而政府會計領(lǐng)域的研宄卻遠(yuǎn)落后于企業(yè)會計研宄。《我國

7、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十二五規(guī)劃綱要》明確提出要進一步推進政府會計改革，逐步建立政府財務(wù)報告制度。因此，政府會計的改革已經(jīng)提上了議事日程。會計準(zhǔn)則制定者以決策有用性和減少信息不對稱為原則，但是，這些還不足以保證準(zhǔn)則制定的成功，就如對應(yīng)當(dāng)程序所給予的關(guān)注一樣，管理層和其他利益集團的合法利益也必須考慮。[1]271制度設(shè)計過程實際上是不同利益集團博弈的結(jié)果，制度設(shè)計常常更多地牽涉到利益派別間的談判和討價還價，牽涉到正規(guī)政府制度功能的發(fā)揮。［2］公司治理的利益相關(guān)者理論自問世以來，受到越來越多的關(guān)注，并有人將其運用于政府治理過程中，但是利益相關(guān)者在政府治理中宄竟扮演何種作