納稅籌劃（納稅成本控制）實(shí)務(wù)操作

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1、天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632納稅籌劃（納稅成本控制）實(shí)務(wù)操作---宋洪祥主講一、納稅籌劃實(shí)務(wù)操作所具備的條件1、納稅籌劃應(yīng)具備的三個(gè)意識(shí)：?什么是納稅籌劃的超前意識(shí)？??????企業(yè)性質(zhì)內(nèi)資企業(yè)?外商投資企業(yè)?有限責(zé)任公司?合伙制企業(yè)??生產(chǎn)方式進(jìn)料加工???企業(yè)設(shè)立之前?來料加工???直接銷售（1）超前意識(shí)??折讓銷售??銷售方式以物易物???還本銷售???以舊換新??對(duì)應(yīng)的稅收政策出現(xiàn)偷稅?業(yè)務(wù)發(fā)生后納稅結(jié)果產(chǎn)生逃稅??改變納稅結(jié)果抗稅???欠稅?新型建筑材料廠納稅身份的選擇案例分析

2、???????籌劃原則合理合法???不違法??違法后果經(jīng)濟(jì)處罰?納稅籌劃為什么不能違法？?刑事處罰???納稅評(píng)估???納稅檢查（2）法律意識(shí)?反避稅力度加大檢查審理???檢查執(zhí)行?東方機(jī)電公司偷稅案例分析?金稅工程稽核系統(tǒng)?借：生產(chǎn)成本85萬??手法巧妙的木器加工廠偷稅案例分析????貸：產(chǎn)成品85萬?????????增強(qiáng)法制觀念??具備自我保護(hù)的4個(gè)條件熟練掌握稅收法規(guī)???熟練掌握會(huì)計(jì)處理方法您的知識(shí)??熟練掌握納稅籌劃技巧您的智慧???您的應(yīng)變能力（3）自我保護(hù)怎樣利用政策來保護(hù)自己的合法權(quán)益?（某包裝彩印廠用福利企業(yè)達(dá)到免稅）???????傾銷標(biāo)準(zhǔn)??WTO反傾銷協(xié)議規(guī)定傾銷

3、幅度2%???起訴資格50%???傾銷原則（誰應(yīng)訴誰受益）???加權(quán)平均利率14%?怎樣利用法律保護(hù)好自己的合法權(quán)益終裁結(jié)果安德利0%??其他91%?（煙臺(tái)安德利濃縮果汁生產(chǎn)企業(yè)反傾銷案例）安德利出口量由5%升到60%?企業(yè)受益狀況????其他30家企業(yè)喪失50%的市場2、應(yīng)掌握的納稅籌劃工作流程（三個(gè)結(jié)合點(diǎn)）??????融資環(huán)節(jié)??業(yè)務(wù)流程購進(jìn)環(huán)節(jié)了解相關(guān)的稅收政策??生產(chǎn)環(huán)節(jié)???銷售環(huán)節(jié)?（1）業(yè)務(wù)流程?稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置影響?與稅收法規(guī)稅收政策的局限性稅法宣傳的不到位?相結(jié)合?信息渠道的影響???工作時(shí)間的影響???信息來源廣??找中介機(jī)構(gòu)政策掌握全面更好地掌握和執(zhí)行政策??有豐富

4、的人力資源???有廣泛的關(guān)系資源??????稅種的選擇??了解稅收政策稅率的選擇???征收方式的選擇??節(jié)稅避稅找到籌劃突破口（利用政策調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)）（2）稅收法規(guī)與尋找籌劃方法籌劃方法相結(jié)合?稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁??逾期超過一年征稅??純凈水包裝物籌劃突破口一年??押金的案例分析利用政策調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)??????????減輕納稅成本??了解籌劃目的增加企業(yè)效益??降低稅收負(fù)擔(dān)???掌握會(huì)計(jì)核算方法?（3）籌劃方法與利用會(huì)計(jì)處理稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法?會(huì)計(jì)處理相結(jié)合達(dá)到籌劃目的了解稅務(wù)辦稅程序???了解辦理減免稅的手續(xù)制度??現(xiàn)金交易（靈活性等）??純凈水包裝物收款收據(jù)??押金的案例分析前出后進(jìn)???????業(yè)

5、務(wù)流程??條件????稅收政策?（4）合法節(jié)稅結(jié)論節(jié)稅???籌劃方法??條件????會(huì)計(jì)處理???????二、納稅籌劃實(shí)務(wù)操作案例分析（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置的納稅籌劃：1、有限公司：流轉(zhuǎn)稅（1）稅種企業(yè)所得稅（當(dāng)?shù)囟惵剩﹤€(gè)人所得稅（股息、分紅）20%稅率?投資者的工資（2）列支標(biāo)準(zhǔn)范圍寬宣傳費(fèi)5‰?（3）風(fēng)險(xiǎn)——無限責(zé)任?2、合伙制企業(yè)：流轉(zhuǎn)稅（1）稅種個(gè)人所得稅（年終所得5%—35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率）?（2）列支標(biāo)準(zhǔn)——投資者工資不準(zhǔn)列支、宣傳費(fèi)不準(zhǔn)列支（范圍窄）?（3）風(fēng)險(xiǎn)——有限責(zé)任（注冊(cè)資本的部份）?3、稅收政策對(duì)外商投資企業(yè)股份的影響（外方占25%以上，可享受稅收優(yōu)惠政策）（1）案

6、例1：某外商企業(yè)總股本5000萬，外方占30%，中方占70%，兩年后向社會(huì)募集2500萬社會(huì)公眾股，股本發(fā)生變化，外方比例低于25%。結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享受優(yōu)惠政策。（2）案例2：某外商企業(yè)，外方占40%，中方占60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占40%，中方占60%，在新成立的企業(yè)中，外方占16%，低于25%。結(jié)論：因發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，造成企業(yè)外資股比例下降到25%以下，不能享受優(yōu)惠政策。?4、稅收優(yōu)惠政策對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響：銷售產(chǎn)品（1）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的目的售后服務(wù)匯總納稅（2）分支機(jī)構(gòu)納稅形式獨(dú)立納稅分支機(jī)構(gòu)有盈有虧（3）影響納稅形式的方面地區(qū)之間稅率的差別

7、（4）案例分析：大連（分支）—150萬匯總納稅66萬1）山東公司（150萬）納稅上海（分支）100萬（稅率都為33%）獨(dú)立納稅82.5萬匯總應(yīng)交39.6萬2）生產(chǎn)機(jī)電企業(yè)（33%）大連（27%）120萬利潤獨(dú)立納稅32.4萬分支機(jī)構(gòu)有盈有虧選擇匯總納稅（5）結(jié)論總公司稅率低，分支稅率高，選擇匯總納稅地區(qū)之間稅率有差別總公司稅率高，分支稅率低，選擇獨(dú)立納稅（二）納稅身份的納稅籌劃工業(yè)100萬1、一般納稅人商業(yè)180萬賬務(wù)建全工業(yè)100萬以下2、小規(guī)模納稅人商