企業(yè)內部控制-生產成本

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1、生產成本1．2．1生產成本管理控制制度制度名稱生產成本管理控制制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為加強生產成本的管理控制，確保生產效益不斷提高，特制定本制度。第2條本制度適用于涉及生產成本管理控制的部門和個人。第3條生產成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條生產成本管理控制是指在產品的生產制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內。第5條生產成本控制權責規(guī)定1．生

2、產部負責對直接材料的消耗指標、領用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2．財務部負責對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產成本及呈報生產成本績效。第2章生產成本控制的一般性規(guī)定第6條生產成本控制程序如圖1-2所示。生產部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等財務部：費用報支、費用分攤等依《領料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖1-2生產成本控制程序圖第7條直接材料費用主要通過《領料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此

3、編制《材料耗用匯總表》，如表1-10所示。表1-10材料耗用匯總表日期：年月日共頁第頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產車間計劃生產數(shù)實際生產數(shù)標準用量領用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價×合計超耗量）經(jīng)理：主管：制表：第8條直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》，如表1-11所示。表1-11人工費用匯總表編號：日期：年月日部門別項目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標差異產量本期上期差異期間差異目標差異每人平均產量本期上期差異期間差異目標差異說明第9條制造費用采用預定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費

4、用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉入成本或損益。第10條若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產品的產量，在此基礎上統(tǒng)計、估算產品生產成本，并編制《產品生產成本比較表》，如表1-12所示。表1-12產品生產成本比較表產品別單位產量（A）直接材料直接人工制造費用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B）經(jīng)理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第3章制定成本標準與費用分攤準則第11條產品生產成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結合起來。第12條標準成本是在一

5、定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產成本控制的準繩，它應包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。第13條在確定生產成本控制標準時，必須先進行充分地調查、研究和科學的計算。第14條應選擇合適的方法確定生產成本控制標準。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法和定額法三種。1．計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2．預算法，即用編制預算的方法來確定成本控制標準，如根據(jù)季度的生產銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預算，并將其作為成本控制的標準

6、。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第15條在確定生產成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術經(jīng)濟指標的關系（如和質量、生產效率等的關系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第4章生產成本形成過程中的監(jiān)控第16條監(jiān)督生產成本的形成過程，即根據(jù)生產成本控制標準，在生產作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人技術水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第17條材料費用的日?？刂?．材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接

7、材料成本的計算，必須符合公司及國家有關成本核算規(guī)定。（2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關規(guī)定。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責劃分（1）車間質量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設備維修和使用情況，不符合要求的設備不能開工生產。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質實行限額發(fā)料，監(jiān)督領料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況