公司治理視角下內(nèi)部審計的作用與構(gòu)建.doc

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1、公司治理視角下內(nèi)部審計的作用與構(gòu)建摘要：隨著經(jīng)濟活動的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營血臨的活動FI趨復(fù)雜，內(nèi)部審計在公司治理中的重要性凸顯，內(nèi)部審計已經(jīng)成為了公司治理過程屮不可或缺的一部分。近些年來，國內(nèi)外相繼發(fā)生了多起公司舞弊案，進一步說明了構(gòu)建公司內(nèi)部審計的迫切性。文章在研宄現(xiàn)有文獻的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)了公司治理中內(nèi)部審計不完善導(dǎo)致的一系列問題，嘗試構(gòu)建內(nèi)部審計，以期改善公司治理的效果。關(guān)鍵詞：公司治理內(nèi)部審計受托責(zé)任中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1004-4914(2017)03-129-02一、引言近年來

2、，我國公司財務(wù)舞弊案頻發(fā)，嚴(yán)重影響了我國宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)與健康發(fā)展，引起了社會的廣泛關(guān)注。為了引導(dǎo)公司健康平穩(wěn)發(fā)展，政府相繼出臺了一系列的措施，加強內(nèi)部審計在公司治理中的作用。政府層面為了公司經(jīng)營秩序，確保經(jīng)濟平穩(wěn)運行，基于規(guī)范經(jīng)營、整治市場、防范風(fēng)險等目的，出臺一系列的政策規(guī)定，促進內(nèi)部審計制度的建立與完善。在公司內(nèi)部，內(nèi)部審計制度逐步開始建立，但是各種問題的存在使得內(nèi)部市計還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。我國的經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，必將導(dǎo)致公司之間競爭的加劇，公司治理的好壞將成為影響企業(yè)利潤高低的重要因素，能不能很

3、好地對公司治理進行監(jiān)督將決定公司的成敗。二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題探究（一）獨立作用發(fā)揮不夠明顯現(xiàn)今，我國大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部審計制度，但受限于種種原因，企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中難以確保獨立性。除了葦事會之外，公司業(yè)務(wù)相關(guān)的部門或多或少都可以對市計進行干預(yù)，從而降低了內(nèi)部市計質(zhì)量，使內(nèi)部審計的權(quán)威受到破壞。（二）內(nèi)部審計范圍存在局限性大多數(shù)公司內(nèi)部審計把關(guān)注點放在財務(wù)審計上，在實際執(zhí)行的過程中只對財務(wù)信息進行審計。內(nèi)部審計在公司管理中的作用受到了很大的限制，失去了其原有的作用，不能對企?I經(jīng)營管理屮出現(xiàn)的問

4、題進行及時地糾正。公司治理面臨的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境變的越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計只有包含更廣的范圍，囊括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，才能發(fā)揮效用。（三）現(xiàn)有的審計技術(shù)無法滿足需求企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)越來越多，只冇采用計算機信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)才能對如此巨大的數(shù)據(jù)進行有效的處理與分析。全面采用計算機信息技術(shù)需要花費很大的代價，對企業(yè)來說也是一筆不小的成本，企業(yè)缺乏積極性?，F(xiàn)行的審計工作中，更多地是采用計算機與經(jīng)驗和手工相結(jié)合的方式進行審計，這種審計方法容易產(chǎn)生較大的人為誤差，影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。（四）市計人員不具備崗位

5、所需的能力素質(zhì)內(nèi)部審計歸根到底是由審計職員履行的，審計工作能否順利成功的完成，審計人員的能力素質(zhì)起到了決定性的作用。對公司內(nèi)部審計人員，我國還沒有建立配套的培養(yǎng)與定期培訓(xùn)制度?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)參差不齊，很難更好地為公司治理提供服務(wù)。三、公司治理視角下內(nèi)部審計的作用與構(gòu)建（一）公司治理視角下內(nèi)部審計的主要作用1.內(nèi)部審計可以對受托責(zé)任體系進行評價與改良。受托責(zé)任根椐委托的對象不同，可以分為組織外部手托著責(zé)任與組織內(nèi)部受托責(zé)任。對于組織外部受托責(zé)任來說，內(nèi)部審計的主要目的是進行確認(rèn)，是解決財產(chǎn)所有者與

6、財產(chǎn)管理者之間受托責(zé)任的有效手段；對于組織內(nèi)部上下級之間受托責(zé)任來說，內(nèi)部審計更側(cè)重于咨詢職能，為評價各經(jīng)營管理層業(yè)績提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)公司治理過程屮的不足，改善企業(yè)的治理環(huán)境。2.內(nèi)部審計有助于提高決策的科學(xué)性。公司經(jīng)營的好壞取決于公司治理決策機制、激勵機制和監(jiān)督約束機制是否合理并且能否準(zhǔn)確運行，而監(jiān)督機制又是重屮之重。內(nèi)部審計可以有效地監(jiān)督企業(yè)控制權(quán)的分配及財產(chǎn)管理者的履職盡責(zé)情況。3.內(nèi)部審計有助于組織冃標(biāo)的實現(xiàn)。本質(zhì)上，內(nèi)部審計是一種咨詢活動，在公司治理過程中，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提供相關(guān)的建議，以期增加管

7、理的有效性與價值性。內(nèi)部審計人員通過采取特定的方法與手段對企業(yè)的風(fēng)險進行評價與管理，嚴(yán)格管控企業(yè)的治理程序，幫助企業(yè)實現(xiàn)特定的目標(biāo)。（二）在分析內(nèi)部市計存在問題的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部市計的構(gòu)建，提出幾點改進意見1.提高內(nèi)部審計的獨立性。公司在經(jīng)營的過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，內(nèi)部審計機制的建立也是為了更好地應(yīng)對風(fēng)險，將風(fēng)險的損失降到最低，因此，應(yīng)當(dāng)針對不冋情形下的風(fēng)險建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機制。內(nèi)部審計發(fā)揮作用的前提就是要建立內(nèi)部審計機構(gòu)。在公司的治理結(jié)構(gòu)中保證內(nèi)部審計實施的獨立性，使得內(nèi)部審計人員在審計的過程中不受其

8、他外界因素的干擾。不同的公司可以結(jié)合自身的實際情況，結(jié)合企業(yè)的冃標(biāo)與行業(yè)特點，構(gòu)建符合公司發(fā)展需要的內(nèi)部審計機構(gòu)。不僅如此，還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度，采取各種有效途徑提高內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)，提高其審計理論知識素養(yǎng)。2.拓展內(nèi)部審計范圍。為了滿足企業(yè)發(fā)展對各個方面的要求，內(nèi)部審計要在公司治理的視角下，站在公司全局的高度，改變現(xiàn)有的僅以真實性、合法性為導(dǎo)向的財務(wù)審計，提高至為公司治理提供決策服務(wù)，