基層反映：淺談基層政府投資審計(jì)存在的主要問題及對策

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2、審計(jì)范圍，審計(jì)監(jiān)督覆蓋面有限。2.審計(jì)力量相對薄弱。一是投資審計(jì)人員數(shù)量相對不足。市本級政府投資審計(jì)人員10人左右，縣級政府投資審計(jì)人員僅有3-5人，一人同時(shí)兼顧多個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的情況非常普遍，往往造成大量投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)長期積壓不能完成，審計(jì)結(jié)果報(bào)告不能按時(shí)提交，社會(huì)公眾不理解。二是政府投資審計(jì)專業(yè)性極強(qiáng)，政府投資項(xiàng)目往往涉及到多個(gè)專業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)往往難以兼顧。三是審計(jì)人員的流動(dòng)性較大，對保障審計(jì)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力、保證審計(jì)工作的連續(xù)性和風(fēng)險(xiǎn)防控能力造成一定影響。四是經(jīng)驗(yàn)豐富且具備專業(yè)資格的高端專業(yè)人才難以引進(jìn)，如具備造價(jià)師執(zhí)業(yè)資格且有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才市場上年

3、薪在二十萬元左右，基層審計(jì)機(jī)關(guān)受限于各方面原因往往難以引進(jìn)和留住此類人才；既懂工程又懂財(cái)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)的的復(fù)合型人才匱乏。3.軟硬件設(shè)備相對不足。軟硬件設(shè)備投入不足，基本還依靠手工測量，計(jì)算機(jī)硬件和專業(yè)計(jì)價(jià)軟件相對落后。4.大數(shù)據(jù)采集分析能力有限。有的市級政府投資審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)尚才起步，不僅采集的數(shù)據(jù)量有限，物理和邏輯結(jié)構(gòu)也相對簡單，與采用大數(shù)據(jù)分析查找問題的需求還有很大差距。5.相關(guān)規(guī)范和制度尚不健全。與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，政府投資審計(jì)最大的軟肋在于法律法規(guī)的不健全，目前尚沒有法律法規(guī)對政府投資審計(jì)的形式、審計(jì)程序、處理處罰依據(jù)和措施等方面給出單獨(dú)的條

4、款來規(guī)范，基層審計(jì)機(jī)關(guān)處在摸著石頭過河的探索階段，審計(jì)結(jié)論中采用的法律法規(guī)條款也是各個(gè)行業(yè)內(nèi)的法律法規(guī)，這對高速發(fā)展的政府投資審計(jì)工作造成較大障礙。6.風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)艱巨。由于政府投資審計(jì)接觸的人員環(huán)境復(fù)雜、執(zhí)業(yè)能力要求高、項(xiàng)目信息（特別是隱蔽工程和簽證）不對等、基層審計(jì)力量相對薄弱、審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊等多種因素影響，政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直較高，提高審計(jì)工作質(zhì)量、進(jìn)一步控制并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長期任務(wù)。7.基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障體系未理清。目前許多縣級審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)依賴政府對投資審計(jì)審減資金的返還，對地方政府和財(cái)政的依賴性過大。8.審計(jì)

5、執(zhí)法職能不強(qiáng)。未能與其他部門形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，檢查結(jié)果與查出問題整改情況未向社會(huì)公開，追責(zé)、問責(zé)、督促整改力度不夠，部分單位并沒把審計(jì)整改當(dāng)回事，導(dǎo)致屢查屢犯問題比較突出，尤其是對施工單位弄虛作假、高估冒算以及監(jiān)理不履職、建設(shè)單位不作為等行為無法采取有效的震懾措施。二、改進(jìn)基層政府投資審計(jì)的對策1.加大全過程跟蹤審計(jì)力度。對政府投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施、簽證、結(jié)算等全過程和工程財(cái)務(wù)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍、內(nèi)容和關(guān)口上的全覆蓋，做到監(jiān)督不留死角。2.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)類型。調(diào)整并規(guī)范現(xiàn)有的審計(jì)業(yè)務(wù)類型，按審計(jì)對象將審計(jì)業(yè)務(wù)分為

6、三類，工程造價(jià)審計(jì)、全過程跟蹤審計(jì)和投資績效審計(jì)。其中工程造價(jià)審計(jì)按節(jié)點(diǎn)分為預(yù)算審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、決算審計(jì)，明確每種審計(jì)類型的審計(jì)目標(biāo)、方式方法、操作規(guī)程，具體審計(jì)工作中還要根據(jù)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)類型確定合適的審計(jì)組成員以及實(shí)施方案，使之與審計(jì)職能和項(xiàng)目要求更加匹配。3.逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)方式方法。努力實(shí)現(xiàn)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變；從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變；從局部審計(jì)向整體審計(jì)轉(zhuǎn)變；從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)變；從部分審計(jì)向“全覆蓋”審計(jì)轉(zhuǎn)變這五個(gè)轉(zhuǎn)變。大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)、財(cái)務(wù)與工程結(jié)合審計(jì)、部門聯(lián)動(dòng)審計(jì)，實(shí)行同一審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)橫向聯(lián)動(dòng)和上下級審計(jì)機(jī)關(guān)之間

7、縱向聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目安排、人員調(diào)配、信息資源的互通與共享。4.進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理體系，進(jìn)一步明確審計(jì)項(xiàng)目“計(jì)劃、實(shí)施、復(fù)核、審理”四分離，強(qiáng)化項(xiàng)目回訪制度，落實(shí)審計(jì)執(zhí)法評議考核和責(zé)任追究制度，具體包括以下幾個(gè)方面措施：（1）完善審計(jì)操作規(guī)程，將審計(jì)流程的目標(biāo)和要求逐步予以說明，著力抓好落實(shí)，做到取證程序嚴(yán)謹(jǐn)、問題發(fā)現(xiàn)及時(shí)、處理得當(dāng)、定性準(zhǔn)確、引用條文規(guī)范。（2）加強(qiáng)協(xié)調(diào)，強(qiáng)化上級機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，特別是對于操作程序、處理處罰定性、試用法律法規(guī)依據(jù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要逐條細(xì)化，做到步調(diào)一致、口徑統(tǒng)一。（3）堅(jiān)持并深化3級復(fù)核

8、制度，從不同角度看待問題，努力將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（4）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)。一方面，堅(jiān)持廉政教育不松手，始終把