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1、淺談內部控制與審計風險學位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的學位論文是本人在導師指導下獨立進行研究工作所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔。學位論文作者簽名：日期：年月日學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解學院有關保障、使用學位論文的規(guī)定，同意學院保留并向有關學位論文管理部門或機構送交論文的復印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權省級優(yōu)秀學士學位論文評選機構將本學位論文的全部或部分內容編入有關數(shù)據(jù)庫進行
2、檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。本學位論文屬于1、保密□，在_____年解密后適用本授權書。2、不保密□。（請在以上相應方框內打“√”）學位論文作者簽名：日期：年月日VII淺談內部控制與審計風險摘要意大利的帕瑪拉特公司財務作假、操縱證券市場和內外勾結進行違規(guī)審計的丑聞以及美國南方保健公司證券欺詐、提供虛假財務報告案件等。這些案件雖然形式各不相同,然而其后都有一條或隱或現(xiàn)的主線:即企業(yè)內部控制設計不完善或執(zhí)行不力,被管理層輕易逾越控制。與這些舞弊案相對應的是安永、安達信等會計師事務所的審計失敗案。導致
3、審計失敗的原因有很多,其中很重要的一個原因是注冊會計師有意無意地忽略了對客戶內部控制的分析和評價,放松對審計風險的控制,結果招致巨額訴訟與罰款,安達信甚至因此轟然倒塌?？梢?內部控制不僅在企業(yè)的生存、發(fā)展和實現(xiàn)組織目標起著至關重要的作用,而且還是影響注冊會計師有效地、經(jīng)濟地完成審計工作的一個關鍵因素。特別是現(xiàn)在針對注冊會計師的訴訟越來越多,社會公眾有擴大審計責任的趨勢,為了控制和降低審計風險,研究和評價客戶的內部控制成為注冊會計師的一項重要工作,我國的審計準則對此也有專門的要求。內部控制審計起源于20世紀70年代的美國，中國于2
4、002年才開始建立內部控制審計制度。由于中國的內部控制審計業(yè)務起步較晚，在運行中存在主體單一、相關規(guī)范缺乏強制性和內部控制不健全等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟邁步完善，企業(yè)也建立了比較健全的現(xiàn)代內控制度，由于審計人員與企業(yè)管理人員所處位置、環(huán)境、職責不同二者之間有相同之處，也有根本的區(qū)別。本文將在內部控制與審計風險二者關系分析提出一些建議。關鍵詞：內部控制；審計風險；防范VIIItroductiontointernalcontrolandauditriskAbstractParmalatinItalycompanyfinancia
5、lfraudandmanipulationofthesecuritiesmarketandtheinternalandexternalcollusionscandalsfromanauditandthesouthernUnitedStateshealthcarecompanysecuritiesfraud,providingfalsefinancialreportingcases,etc.Althoughthesecasesformeacharenotidentical,butthereisahiddenorthreadnow:
6、namelytheenterpriseinternalcontroldesignisnotperfectorweakenforcement,easilyovercomebymanagementcontrol.Correspondtotheseirregularitiesofernst&young,ArthurAndersen,etc.Certifiedpublicaccountantsauditfailurecase.Thecausesofauditfailurehasalotof,oneimportantreasonistha
7、tcertifiedpublicaccountantsconsciouslyorunconsciouslyignoredtheanalysisandevaluationofinternalcontroltotheclient,relaxthecontrolofauditrisk,resultedinahugelawsuitsandfines,Andersenthereforeevencollapsed.Visible,internalcontrolisnotonlythesurvival,developmentandachiev
8、eorganizationalgoalsoftheenterpriseplaysanimportantrole,butalsoeffectivelycertifiedpublicaccountantstocompletetheauditwork,economyo
