公允價(jià)值計(jì)量 畢業(yè)論文外文翻譯

《公允價(jià)值計(jì)量 畢業(yè)論文外文翻譯》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、公允價(jià)值計(jì)量1.公允價(jià)值在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的規(guī)定在2005年11月，國際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)為注解準(zhǔn)則發(fā)表了一個(gè)討論意見,以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的公允價(jià)值的初始確認(rèn)和計(jì)量，由加拿大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的全體職員編寫。雖然意見包含了對于公允價(jià)值的討論，但它的主要目的是討論哪些計(jì)量屬性適合初始確認(rèn)。意見是不斷更新的概念框架項(xiàng)目的一部分。這個(gè)概念框架項(xiàng)目致力于構(gòu)建一個(gè)為財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的計(jì)量概念。因?yàn)橐庖姺秶鸵鈭D的不同，它不在此論文中討論。然而，關(guān)于那篇討論意見的評論將會(huì)在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公允價(jià)值計(jì)量披露草案和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念框架計(jì)劃的第1號第157條以及現(xiàn)行公允價(jià)值計(jì)量指南。這篇討論意見是關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量

2、的。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求某些資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益性工具應(yīng)該在某些情況下用公允價(jià)值計(jì)量。然而，指南在公允價(jià)值方面的要求通常被準(zhǔn)則稀釋了，并且準(zhǔn)則在這方面的說明也并不是前后一致的。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)認(rèn)為單一來源的那些準(zhǔn)則中有關(guān)于公允價(jià)值方面的指南將會(huì)簡化國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則并且改善財(cái)務(wù)報(bào)表中公允價(jià)值的信息質(zhì)量。一個(gè)簡明的公允價(jià)值的定義和一個(gè)適用于所有公允價(jià)值計(jì)量的前后一致的指南將會(huì)更清晰地表達(dá)公允價(jià)值的對象并且消除公眾對于通過國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則傳播的指南方面的顧慮。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目并不是一種用來延伸公允價(jià)值在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)用的手段。此外，項(xiàng)目的目標(biāo)在于重新編寫、明晰、簡化在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)

3、則中廣泛應(yīng)用的現(xiàn)有指南。然而，為了構(gòu)建一個(gè)按準(zhǔn)則要求對于所有公允價(jià)值的計(jì)量都能統(tǒng)一指南的單一標(biāo)準(zhǔn)，必須對現(xiàn)有的指南做出修改。這些修改意見在第2號準(zhǔn)則中做了進(jìn)一步的討論，這可能會(huì)使公允價(jià)值在某些標(biāo)準(zhǔn)下的計(jì)量和在準(zhǔn)則要求下進(jìn)行的解釋和應(yīng)用都做出調(diào)整。在某些準(zhǔn)則中，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（或其前身）有意識地納入了一些計(jì)量指南。這些指南會(huì)導(dǎo)致盡管它在公允價(jià)值的計(jì)量客體上并不是前后一致，但在這些客體的計(jì)量上仍被視為公允價(jià)值計(jì)量。例如，關(guān)于第3號準(zhǔn)則第16段企業(yè)合并的指南中公允價(jià)值計(jì)量的客體就與企業(yè)合并中所涉及的項(xiàng)目如稅項(xiàng)資產(chǎn)、稅項(xiàng)負(fù)債和特定收益計(jì)劃中的員工福利經(jīng)資產(chǎn)或負(fù)債不一致。此外，一些準(zhǔn)則包含了計(jì)量的可

4、靠性的標(biāo)準(zhǔn)。例如國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號固定資產(chǎn)中只有在公允價(jià)值能可靠確定時(shí)才可以使用公允模式計(jì)量。此項(xiàng)規(guī)定一點(diǎn)也不會(huì)改變指南中的相關(guān)部分。并且指南將會(huì)被逐項(xiàng)地探討。然而，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)打算用公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目對于目前沒有定義的項(xiàng)目編寫指南。如第17號準(zhǔn)則租賃協(xié)議，同時(shí)也是把指南中沒有清晰表述的計(jì)量客體進(jìn)行統(tǒng)一。由于美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號單一來源的指南和單一的主體，而這個(gè)主體適用于所有公允價(jià)值的計(jì)量，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)就最初的觀點(diǎn)達(dá)成一致意見，那就是美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中不同指南的進(jìn)行了改進(jìn)。2.美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則在公允價(jià)值定義方面的不同之處美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)

5、則第157號第5段把公允價(jià)值定義為“在發(fā)生日一項(xiàng)合理交易中參與者能接受的賣出資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格?！蓖ㄟ^比較，在美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的定義通常為：“理性的、有交易意向的參與者在一系列正常交易中愿意交換資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格（與準(zhǔn)則原文在表達(dá)上略有不同）。”美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號在以下三個(gè)方面與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則有實(shí)質(zhì)性差異：1）美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號對于公允價(jià)值明確地說它是一個(gè)賣出價(jià)，而國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則既沒有說公允價(jià)值是一個(gè)賣出價(jià)，也沒有說它是買入價(jià)。2）美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號的定義指明了市場參與者，而國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的定義中說的是在一系列正常交易中理性的、有意愿的參與方。3）對于負(fù)債，

6、美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號的定義意在指明負(fù)債的轉(zhuǎn)移（負(fù)債對于交易的另一方仍然存在，并不是負(fù)債有對方償還），國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則主要指明的是哪些負(fù)債能夠在一系列正常交易中被理性的、有交易意向的參與者償還。2.1賣出價(jià)值的計(jì)量主體從持有資產(chǎn)或負(fù)有負(fù)債的參與者的角度看，在交易日假定一項(xiàng)交易是為了賣出資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債。因此公允價(jià)值計(jì)量的主體就是在交易日決定買入資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債能被交易對方接受的價(jià)格，即賣出價(jià)值。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為以賣出價(jià)作為計(jì)量主題更適合，因?yàn)樵谑袌鰠⑴c者的角度來說它使對于與資產(chǎn)有關(guān)的未來現(xiàn)金流入和與負(fù)債有關(guān)的現(xiàn)金流出具體化。對于流入與流出概念的強(qiáng)調(diào)也符合美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中概念準(zhǔn)則的第6條

7、財(cái)務(wù)要素注解中關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的定義。概念準(zhǔn)則的第六條第25段中定義了資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流入，第35段中定義了負(fù)債的未來現(xiàn)金流出。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的第49條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)中類似地定義了經(jīng)濟(jì)利益方面的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流入和負(fù)債現(xiàn)金流出量。大部分國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的成員認(rèn)為以賣出價(jià)作為公允價(jià)值計(jì)量主體與這些定義是一致的并且是恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗从沉艘允袌鰹榛A(chǔ)的對經(jīng)濟(jì)利益流入或流出的預(yù)期。其他成員同意這種觀點(diǎn)，