企業(yè)集團全面預算管理之我見

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1、企業(yè)集團全面預算管理之我見近年來，在市場快速發(fā)展以及市場規(guī)模不斷擴大的情況下，各行各業(yè)涌現(xiàn)出了一批競爭力較強的企業(yè)集團，成為了行業(yè)當中的領頭羊。企業(yè)集團運營規(guī)模較大，業(yè)務涉及領域較廣，內(nèi)部管理相對復雜。預算管理是保證企業(yè)集團穩(wěn)定運營的基礎性工作之一。對于企業(yè)集團而言，實施全面預算管理有利于提升其內(nèi)部資源整合能力，促進資源配置優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)集團戰(zhàn)略目標?；诖耍疚膶ζ髽I(yè)集團全面預算管理進行了綜合性闡述，并提出了相關建議，以供參考。全面預算管理內(nèi)涵概述全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，通過預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預

2、算考核等活動，對企業(yè)各類資源進行協(xié)調(diào)組織，以此來提升企業(yè)經(jīng)營效益及管理水平，進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方式。與傳統(tǒng)預算管理相比，全面預算管理既可實現(xiàn)預算內(nèi)容橫向全面覆蓋，又可實現(xiàn)預算流程縱向深入。也就是說，全面預算管理能夠滲透到企業(yè)當中的每一個層級組織，部門當中的各個崗位可被視作一個預算責任單元，從管理層到崗位員工均可參與到全面預算管理當中。全面預算管理并不是單純意義上控制成本的工具，它也能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標落實。同時，全面預算管理是優(yōu)化企業(yè)資源配置的重要手段。通過全面預算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)資金流、現(xiàn)金流、信息流、人力

3、流等進行整合，從而提升整體經(jīng)營效率。企業(yè)集團實施全面預算管理的重要意義實施全面預算管理能夠促進企業(yè)集團健康、穩(wěn)定發(fā)展，其意義主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（1）促進企業(yè)集團戰(zhàn)略落地。全面預算管理是有效的戰(zhàn)略執(zhí)行工具，能夠促進企業(yè)日常經(jīng)營活動及戰(zhàn)略目標融為一體。借助全面預算管理能夠?qū)⒊橄蠡钠髽I(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樾蜗蠡臉I(yè)務計劃，并設定與企業(yè)實際發(fā)展相匹配的經(jīng)營目標與宏觀發(fā)展目標。通過對經(jīng)營數(shù)據(jù)進行有效測算，獲得一系列約束性指標，以便對預算執(zhí)行進行監(jiān)控，并對戰(zhàn)略目標進行動態(tài)性修正。（2）促進經(jīng)營監(jiān)控。過程控制是全面預算管理的重要任務。若

4、無法對經(jīng)營過程進行有效控制，全面預算的價值將無從發(fā)揮。一方面，通過預算信息反饋，能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差因素，以獲得解決問題的正確途徑；另一方面，企業(yè)集團預算單位需要對企業(yè)經(jīng)營形勢進行監(jiān)控，并密切關注行業(yè)發(fā)展動態(tài)，不斷總結經(jīng)濟運行規(guī)律，為企業(yè)各項業(yè)務實施提供可靠決策。（3）為績效評價奠定基礎。全面預算管理要求企業(yè)集團全員參與，預算目標既是經(jīng)營層的承諾，也是全員參與共同協(xié)商的結果。預算也就成為了部門績效考核與個人績效考核的重要標準，為績效評價提供了可靠支持。企業(yè)集團實施全面預算管理的相關建議實現(xiàn)業(yè)務財務協(xié)同化。由于企業(yè)集團

5、規(guī)模較大，業(yè)務涉及面較廣，對其而言全面預算管理是一項系統(tǒng)化、綜合性的工程，需要實現(xiàn)業(yè)務財務協(xié)同化，才能將全面預算管理的價值充分發(fā)揮出來。一方面，企業(yè)領導對業(yè)務財務協(xié)同化應該給予高度重視，強調(diào)預算管理全員參與的重要性，引導員工支持、配合全面預算管理工作。內(nèi)部部門之間要構建有效的溝通協(xié)調(diào)機制，對所屬企業(yè)上報的投資預算、業(yè)務預算、財務預算、資本預算等結合實際分工及職能進行審核、反饋，保證預算目標順利達成。另一方面，要求企業(yè)各部門以統(tǒng)一的預算口徑及邏輯為基礎對年度預算進行編制，防止業(yè)務預算及財務預算脫節(jié)。業(yè)務部門以年度預算目標為

6、基礎，對服務價格、稅金、銷售費用等進行預算編制，并提出具體的采購要求；采購部門則根據(jù)采購需求編制原材料和輔助材料采購預算；人力資源部門結合實際用工需求來編制工資，統(tǒng)籌保險、培訓費用等人力成本支出預算。這樣便能夠?qū)⒇攧张c業(yè)務緊密關聯(lián)起來，促進全面預算管理順利實施。加快全業(yè)務鏈信息平臺建設步伐。大數(shù)據(jù)、云計算等技術為企業(yè)集團財務信息化建設提供了巨大支持。借助這些新型技術，企業(yè)集團可進一步強化全業(yè)務鏈信息平臺建設，不斷提升全面預算管理質(zhì)量及效率。全業(yè)務鏈信息平臺是一個綜合性的系統(tǒng)，涵蓋了物流信息、資金信息、核算信息、預算信息等

7、子系統(tǒng)，可在集團內(nèi)部實現(xiàn)協(xié)同管理及信息共享。借助該平臺，可將采購、生產(chǎn)、銷售等預算細化至具體原材料及產(chǎn)品數(shù)量，實現(xiàn)精細化成本預算管理，能夠充分反映出集團的固定成本及變動成本性態(tài)。加強全面預算調(diào)整工作。通常情況下，企業(yè)集團年度預算被批準后基本上不予許調(diào)整，但不排除市場或政策發(fā)生重大變化，可能會導致預算執(zhí)行結果與預算目標出現(xiàn)較大偏離。因此，企業(yè)集團內(nèi)部需要構建出一個健全的全面預算調(diào)整機制。要求預算部門做好預算執(zhí)行結果反饋工作，結合市場環(huán)境、行業(yè)變化、政策變化等，對預算能否獲得良好效果進行合理判斷，做到“事先預防”。同時，集團

8、各季度需要對后期預算執(zhí)行情況進行滾動預測，并比較實際預算執(zhí)行結果與預算計劃之間的差異，找到出現(xiàn)差異的原因，以便對預算計劃進行持續(xù)性改進、調(diào)整，形成良性循環(huán)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。通過加強內(nèi)部審計，確保企業(yè)集團各項預算管理工作規(guī)范化實施。一方面，要對各部門、單位上報的預算目標進行審計，避免出現(xiàn)可以壓低預算目標的行為；另