再投資退稅的稅收優(yōu)惠

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1、再投資退稅的稅收優(yōu)惠稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)、增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款?！　⊥鈬?guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，或者投資開辦其

2、他外商投資企業(yè)，如再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)或在再投資資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％。外國(guó)投資者異地再投資，應(yīng)向原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述退稅程序辦理退稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《外國(guó)投資者再投資退稅通知單》。再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按上述管理規(guī)定對(duì)再投資實(shí)施情況進(jìn)行審查認(rèn)定，如果發(fā)現(xiàn)有再投資后經(jīng)營(yíng)期不滿5年撤出的，或者再投

3、資新辦的產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)沒有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，外國(guó)投資者應(yīng)按規(guī)定向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)全部繳回或部分繳回已退稅款。（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校版權(quán)所有嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載）　　某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的共生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1988年9月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期20年，當(dāng)年獲利，但企業(yè)選擇從下一年起計(jì)算免減稅期限。從1994年起以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。下表是該企業(yè)從1988年～1998年的獲利情況。單位：（萬元）年度8889909192939495969798獲利6050130-70320460580500650730790　　另外，該企業(yè)的外國(guó)投資者將1992年分得的利潤(rùn)91萬元，

4、1995年分得的利潤(rùn)177萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本?！　t該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額（地方所得稅為30％）是多少？同時(shí)，地方所得稅與企業(yè)所得稅同減、同免?！　》治觯骸　。?）1988年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利，可選擇從下一年度起計(jì)算免稅期限。則當(dāng)年需納稅：　　1988年應(yīng)納所得稅稅額＝60×（15％＋3％）＝10.8萬元。　?。?）1989年、1990年兩年免稅?！　。?）1991、1992、1993年3年減半征稅。但1991年虧損，雖不用納稅，但可用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)其虧損，1992年彌補(bǔ)后仍有利潤(rùn)250萬。則：　　1992、1993年應(yīng)納所得

5、稅稅額＝（320－70＋460）×（1％＋3％）×50％＝63.9（萬元）　?。?）從1994年起，歷年都被認(rèn)定先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再享受3年減半征稅?！　?年應(yīng)納所得稅稅額＝（580＋500＋650）×（15％＋3％）×50％＝155.7（萬元）?！　。?）從1997年起延長(zhǎng)減半征稅優(yōu)惠期滿?！　?997、1998年兩年應(yīng)納所得稅稅額＝（73＋790）×（1％＋3％）＝273.6（萬元）。　?。?）11年共納所得稅＝10.8＋63.9＋155.7＋273.6＝540（萬元）　?。?）由于1992年用稅后利潤(rùn)再投資本企業(yè)增加注冊(cè)資本，所以只能退還已納稅款40％，但1992年恰是享受減半

6、征稅期間，因此，也要將減免因素考慮進(jìn)去?！　?992年再投資退稅額＝91／［1－（7.5％＋1.5％）」×7.5％×40％＝3（萬元）　　（8）由于1994年起，該企業(yè)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可延長(zhǎng)3年減半征稅，退稅率可按100％計(jì)算?！　?995年再投資退稅額＝177／［1－（7.5％＋1.5％）］×7.5％×100％＝14.59（萬元），再投資退稅額合計(jì)＝3＋14.59＝17.59（萬元）