注稅綜合題解析思路

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1、注稅綜合題解析思路綜合分析題一四有企業(yè)四維機(jī)械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按每季實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤預(yù)交，華新稅務(wù)師事務(wù)所于2001年4月13日受該企業(yè)委托對(duì)其一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅情況進(jìn)行審查　審查要求：1.根據(jù)所給資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作出相應(yīng)調(diào)帳處理。2.正確計(jì)算第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)繳的其他各項(xiàng)稅費(fèi)，并作相關(guān)計(jì)提，補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理（列出計(jì)算過程，計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)兩位）這是CTA常見題型，一定要注意作題要求1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料：（1）1月10日，第

2、60號(hào)憑證，銷售甲產(chǎn)品2000件，不含稅銷售額200元/件，貨款已存入銀行，企業(yè)帳務(wù)處理為：借：銀行存款468000貸：產(chǎn)品銷售收入400000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000分析：這個(gè)分錄沒有錯(cuò)誤，但也要說他沒有錯(cuò)誤，答案：1月10日60#憑證無納稅問題（2）1月20日第101#憑證，用本企業(yè)一項(xiàng)專利技術(shù)抵頂前欠三益公司的貨款200，000元，此該項(xiàng)專利權(quán)帳面價(jià)值為120，000元，企業(yè)帳務(wù)處理為：借：應(yīng)付帳款-三益公司200，000貸：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)120，000貸：其它業(yè)務(wù)收入80，000經(jīng)查該項(xiàng)業(yè)務(wù)未繳

3、納任何稅金。分析：用無形資產(chǎn)抵債應(yīng)視同銷售行為，應(yīng)繳營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，要注意的，對(duì)于這種非主營業(yè)務(wù)收入，在作出相應(yīng)調(diào)帳處理時(shí)就要計(jì)提三稅，但不必繳納，對(duì)于主營業(yè)務(wù)，城建稅和教育附加是要到最后作相關(guān)補(bǔ)提時(shí)才補(bǔ)提，并且和前邊非主營業(yè)務(wù)一并繳納作會(huì)計(jì)分錄，還要注意會(huì)計(jì)中印花稅均在管理費(fèi)用中核算，內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得30萬元以下免稅，一定要不要忘記了，同時(shí)計(jì)算過程不能省！在本題后提示，本企業(yè)采用帳結(jié)法，已算出1季度本年利潤，所以作了調(diào)整分錄后，還要將相關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”共別于跨年度調(diào)整帳務(wù)處理通過“以前年度損益

4、”。答案：該企業(yè)以無形資產(chǎn)抵債應(yīng)視同銷售，以補(bǔ)繳營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅。調(diào)整分錄：營業(yè)稅=200，000*5%=10，000元城建稅=10，000*7%=700元教育費(fèi)附加=10，000*3%=300元印花稅=200，000*5%%%=100元借：管理費(fèi)用-100　貸：銀行存款100借：其它業(yè)務(wù)支出11，000　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅10，000　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅700　　　其它應(yīng)交款—教育費(fèi)附加300結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤11，100　貸：管理費(fèi)用100　　　其它業(yè)務(wù)支出10，000技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入30萬元以下

5、免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在本年利潤（會(huì)計(jì)利潤）的基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)納稅所得額：　80，000-11，100=68，900元（3）2月6日，第30#憑證，銷售臨街庫房一座，該庫房原值1500，000元，已提折舊300，000元，合同注明，庫房售價(jià)2，800，000元，支付清理費(fèi)用10，000元，上述款項(xiàng)通過銀行結(jié)算，庫房已清理完畢。經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)為2，000，000元企業(yè)帳務(wù)處理：借：銀行存款2，800，000貸：固定資產(chǎn)清理2，800，000借：固定資產(chǎn)清理10，000貸：銀行存款10，000借：固定資產(chǎn)清理1，

6、200，000累計(jì)折舊300，000貸：固定資產(chǎn)1，500，000