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《收支及成本等-01產(chǎn)品銷售收入審計程序表》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、往鏈科技www.WL566.com往鏈點點通共享資源,了解更多請登錄www.WL566.com索引號:(審計機關(guān)名稱)產(chǎn)品銷售收入審計程序表被審計企業(yè):頁次:1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1.取得或編制銷售收入明細表,復核其加計數(shù)是否準確,并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2.實施分析性復核,就異常業(yè)務(wù)或重大波動,進行調(diào)查并詢問被審計企業(yè)(1)比較年度內(nèi)各月(或按季)主要產(chǎn)品銷售收入波動情況,分析其變動趨勢是否異常,有無異常業(yè)務(wù)和重大波動。(2)將本年度產(chǎn)品銷售收入與上年度產(chǎn)品銷售收入(或被審
2、計企業(yè)的年度計劃)進行比較,分析產(chǎn)品銷售收入有無異常波動。(3)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入與銷售數(shù)量、銷售價格、銷售成本之間的關(guān)系,以及行業(yè)或被審計企業(yè)的銷售利潤率水平,和審計人員掌握的相關(guān)資料,測算被審計企業(yè)賬面反映的產(chǎn)品銷售收入是否合理。3.檢查被審計企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的確認是否恰當。(1)被審計企業(yè)采用交款提貨結(jié)算方式,檢查企業(yè)是否在收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利,發(fā)票和提貨單已交付對方時確認產(chǎn)品銷售收入。有無扣壓結(jié)算憑證,將當年收入轉(zhuǎn)入下年入賬,或者虛記收入、開假發(fā)票、虛列購貨單位,而將當年未實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為收入
3、記賬,在下年予以沖銷的現(xiàn)象。(2)被審計企業(yè)采用預收賬款銷售方式,檢查企業(yè)是否在收到貨款,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出時確認產(chǎn)品銷售收入。有無將已收貨款不入賬轉(zhuǎn)為下年收入,或開具假出庫憑證,虛增收入。(3)被審計企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式,檢查企業(yè)是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)時確認產(chǎn)品銷售收入,檢查發(fā)貨運單是否真實,托收承付結(jié)算回單是否正確。(4)被審計企業(yè)采用委托其他單位代銷方式,檢查有無產(chǎn)品未銷售,編制假代銷清單,虛增本期收入的現(xiàn)象。(5)被審計企業(yè)采用分期收款結(jié)算方式,檢查本期是否收到價款,查明合同約定的本期應收款日期是
4、否真實,是否存在收入不入賬、收入少入賬或收入緩入賬的現(xiàn)象。(6)被審計企業(yè)委托代理出口,實行代理制方式,檢查代辦運單和銀行交款單是否真實,有無內(nèi)外勾結(jié),出具假運單或假銀行交款單的情況。(7)被審計企業(yè)長期工程合同的收入,審計人員應當從合同入手,檢查工程完工的程度,檢查收入的計算、確認方法是否符合規(guī)定,并核對應計收入與實際收入是否一致,檢查有無隨意確認收入,虛增或虛減本期收入的情況。4.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證(1)抽查有關(guān)銷售發(fā)票與合同、貨運單等相核對,追查至記賬憑證、明細賬,檢查銷售收入的記錄是否
5、正確。往鏈科技www.WL566.com往鏈科技www.WL566.com索引號:(審計機關(guān)名稱)產(chǎn)品銷售收入審計程序表被審計企業(yè):頁次:2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(2)抽查有關(guān)貨運單,與銷售合同、銷售發(fā)票進行核對,追查至記賬憑證、產(chǎn)成品明細賬以及產(chǎn)品銷售收入明細賬,核實產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致,檢查產(chǎn)品銷售收入是否確實發(fā)生,記錄是否完整、有無少記或虛列產(chǎn)品銷售收入的問題。(3)抽查金額較大的的現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù),與應收賬款、預收賬款、產(chǎn)成品明細賬以及銀行存款相核對,檢查銷售數(shù)量、金額和時間是
6、否相符。必要時,抽取被審計企業(yè)的主要客戶進行函證,核實產(chǎn)品銷售收入是否確實發(fā)生,以及產(chǎn)品銷售收入記錄是否完整。(4)核實產(chǎn)品銷售(增值稅)銷項稅的計算是否正確。(5)檢查外幣銷售收入?yún)R率折算方法的正確性及會計政策一貫性。重點抽查匯率調(diào)整的有關(guān)記錄,檢查是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生時或當月1日的基準匯率折合為記賬本位幣。5.抽查資產(chǎn)負債表日前后的銷售收入及退貨記錄,檢查有無跨期入賬的問題(1)抽查資產(chǎn)負債表日前、后的發(fā)貨單,查明與銷售發(fā)票的時間是否一致。檢查銷售收入是否記入恰當?shù)臅嬈陂g內(nèi),有無跨期入賬,隱瞞、虛列產(chǎn)品
7、銷售收入。(2)結(jié)合應收賬款函證,檢查年終有無巨額、異常銷售行為,并核實相關(guān)協(xié)議、發(fā)貨單、貨運單等。(3)檢查資產(chǎn)負債表日前后大宗銷售退回的合理性,審核是否存在未經(jīng)有關(guān)部門認可的銷貨退回。6.檢查產(chǎn)品銷售退回、折扣與折讓,檢查其手續(xù)是否符合規(guī)定,會計處理是否正確(1)檢查銷售折扣、折讓與退回是否真實發(fā)生。抽查銷售折扣、折讓與退回的記錄,追查貸項通知單、有關(guān)文件和原始銷售發(fā)票,以及客戶反饋意見,檢查會計處理是否正確,有無以銷售折扣、折讓與退回轉(zhuǎn)移銷售收入。(2)檢查銷售退回的產(chǎn)品是否驗收入庫,并登記入賬,有
8、無形成賬外物資。7.檢查關(guān)聯(lián)方銷售業(yè)務(wù)(1)索取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的協(xié)議、合同、計劃、董事會的會議紀要或決議。(2)檢查關(guān)聯(lián)方銷售的價格是否合理,檢查被審計企業(yè)是否利用關(guān)聯(lián)方銷售偷稅、逃稅。(3)必要時,對被審計企業(yè)關(guān)聯(lián)方進行函證,確認關(guān)聯(lián)方銷售確實發(fā)生。8.檢查銷售收入、銷售收入確認方法以及關(guān)聯(lián)方交易是否已在損益表及其附注中恰當披露。9.完成產(chǎn)品銷售收入審定表。往鏈科技www.WL566.com往鏈科技www.WL566.com往鏈