企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告稅種：企業(yè)所得稅???發(fā)布時間：2011-12-21???文件類型：規(guī)范性文件???發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局????狀態(tài)：全文有效???點擊數(shù)：1407??蘇地稅規(guī)[2011]13號?????現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》予以發(fā)布，自2012年2月1日起施行。?????特此公告。????????????????????????????????????????????二○一一年十二月二十一日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一章總則第一條?為加強企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據(jù)《中華人民共和國稅

2、收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。第二條?凡企業(yè)所得稅由我省地稅部門征收的企業(yè)，均適用本辦法。第三條?本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進行稅前扣除的憑證。第四條?稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實性、合法性和有效性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。第五條

3、?企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。第六條?企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。第七條?匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。第八條?稅務(wù)機關(guān)要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內(nèi)容，加強對各類憑證和附列資

4、料的真實性、合法性和有效性審核。第二章?分類及管理第九條?根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。第十條?應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。第十一條?發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進行填寫，列明購買貨物、接受服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額。對因各種原因不能詳細填寫的，應(yīng)附合同和貨物（或服務(wù)）清單。第十二條?企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項

5、，應(yīng)當提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機關(guān)有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證機構(gòu)的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，可作為稅前扣除憑證。第十三條?非應(yīng)稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。第十四條?企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。（一）企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。（三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。（四）企業(yè)支

6、付的土地出讓金，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。（五）企業(yè)繳納的社會保險費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。（六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。（七）企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。（八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。以上項目由稅務(wù)部門或其

7、他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。第十六條?折舊（攤銷）費用、制造費用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集應(yīng)符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。第十七條?企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。第三章?特殊事項管理第十八條?企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分

8、配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所