企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督研究

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1、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督研究范曉燕（浙江鋼一管業(yè)有限公司，浙江青田323903）摘　要：公司治理的核心就是確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，而內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督是公司治理中兩個(gè)重要的內(nèi)容。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督可以更好的促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文首先分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督上存在的問題，并在分析問題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的政策建議。..關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；公司治理中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（2014）13-0144-02一、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制關(guān)系內(nèi)部控制目的就是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、保

2、證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)道信息完整、提高運(yùn)營(yíng)效率以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督指的是一系列的方法對(duì)企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其效益進(jìn)行監(jiān)督的一種活動(dòng)。其具有較強(qiáng)的目的性，主要是為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理化與合法化，近似于一種內(nèi)部審計(jì)的職能。從現(xiàn)實(shí)的角度來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中具有著重要的地位，是企業(yè)不可缺少的一部分。作為公司治理重要組成部分，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督有著相似的目的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者都是公司治理的內(nèi)在要求，兩者相互補(bǔ)充與促進(jìn)。但是兩者也有著不同。財(cái)務(wù)監(jiān)督可以看作是內(nèi)部控制的一部分，可以作為內(nèi)部控制的組成部分，當(dāng)作是內(nèi)部控制內(nèi)部的一種制度安

3、排，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部控制的一種補(bǔ)充，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也包括對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的夯實(shí)。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的作用，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)面臨的迫切課題，本文對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)監(jiān)督提出相應(yīng)的對(duì)策。二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究（一）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，之前一直缺乏法律法規(guī)要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，直到《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，我國(guó)才從立法上明確企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。這也就導(dǎo)致了我國(guó)一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)長(zhǎng)期忽視了內(nèi)部控制建設(shè)，沒能領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制的重要性，這也使得了我國(guó)企

4、業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)長(zhǎng)期滯后。目前不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為沒能正確理解內(nèi)部控制的作用，認(rèn)為內(nèi)部控制是一些條條框框，反而會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展，其實(shí)部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理混亂，其中最重要的一個(gè)原因就是缺乏有效的內(nèi)部控制體系。巨人集團(tuán)從龐大的商業(yè)帝國(guó)突然坍塌究其原因就是沒能構(gòu)建一個(gè)與企業(yè)發(fā)展相契合的內(nèi)部控制制度。2.內(nèi)部控制制度不夠完善。內(nèi)控制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的行為基礎(chǔ)，為建設(shè)活動(dòng)提供制度上的依據(jù)。內(nèi)部制度不完善具體有幾種體現(xiàn)：一是部分企業(yè)根本沒能建立起內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制建設(shè)上是一片空白；二是由于領(lǐng)導(dǎo)者沒能正確了解內(nèi)部控制含義，簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的以財(cái)務(wù)制度來替代內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就

5、是財(cái)務(wù)控制，認(rèn)識(shí)上有一定的狹隘；三是這些企業(yè)雖然建立起了內(nèi)部控制制度，但是其僅僅是為了應(yīng)付法規(guī)的要求，在建設(shè)上敷衍了事，沒能建立起企業(yè)真正需要的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制建設(shè)也是較為滯后，根本無(wú)法為企業(yè)管理提供支持。3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。企業(yè)不僅僅需要良好的內(nèi)部控制制度，而且更為重要的是這些制度需要得到良好的執(zhí)行，如果不能得到執(zhí)行那再好的制度也只是一紙空談。目前很多雖然相應(yīng)號(hào)召開始進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，但是普遍上對(duì)制度的執(zhí)行力度尚還不夠，內(nèi)部控制只是掛在墻上的一種裝飾品而已，未能起到應(yīng)有的作用。2004年中國(guó)航油（新加坡）公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)就是因?yàn)槠淇偛藐惥昧匚?/p>

6、能遵循企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，違規(guī)進(jìn)行期貨投資，最后造成了巨大的損失。（二）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策1.重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部控制得到良好的建設(shè)以及執(zhí)行需要的是領(lǐng)導(dǎo)層以及員工對(duì)內(nèi)部控制文化的認(rèn)可，從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。如果沒能將主動(dòng)內(nèi)部控制理念納入領(lǐng)導(dǎo)層以及員工的心中，企業(yè)就不能充分的建立起一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要再日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，形成一種主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制思想的理念，將其融入到日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，讓領(lǐng)導(dǎo)層以及員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提供其業(yè)務(wù)工作能力以及增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。2.建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系。健

7、全的內(nèi)部控制體系是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)該明白健全的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展所起的戰(zhàn)略作用，加強(qiáng)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。首先企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，建立和完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，以使得單位內(nèi)部各部門能夠遵循制度的要求，達(dá)到控制的目的，用完善的制度體系來規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通常一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括了：貨幣資金控制制度、資產(chǎn)管理控制制度、銷售與收款控制制度、擔(dān)?？刂浦贫鹊?。3.建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與考評(píng)機(jī)制。如果企業(yè)沒能執(zhí)行內(nèi)部控制制度，那么就算是建立了健全的企業(yè)內(nèi)部控（下轉(zhuǎn)148頁(yè)）（上接144頁(yè)）制體系也無(wú)法發(fā)揮控制作用，因

8、此加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度