企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討

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1、企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討內(nèi)容簡介：企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討一、內(nèi)部控制審計概論（一）內(nèi)部控制審計概念《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》指出，內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，發(fā)表審計意見。注冊會計師應(yīng)當論文格式論文范文畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制審計相關(guān)問題探討一、內(nèi)部控制審計概論（一）內(nèi)部控制審計概念《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》指出，內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，發(fā)表審計意見。注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有

2、效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段予以披露①。內(nèi)部控制審計主要以財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制作為主要審計對象，具體內(nèi)容如下：1.控制環(huán)境。要把握好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，特別關(guān)注財務(wù)主管的管理思路及管理態(tài)度；財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置是否合理；人力資源政策和激勵約束機制是否科學合理等?？刂苹顒?。在良好的控制環(huán)境下，控制活動是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵性要素，重點審查財務(wù)活動是否有充分的授權(quán)審批制度；是否有效執(zhí)行審批程序；財務(wù)不相容職

3、務(wù)的設(shè)置與執(zhí)行是否合理健全；賬務(wù)處理是否及時正確反映企業(yè)經(jīng)濟活動等。3.信息與溝通。信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件，重點審查相關(guān)財務(wù)信息和信息處理的及時性、信息系統(tǒng)的安全性以及技術(shù)效果。4.風險管理。重點審查被審單位抗風險的能力，重要管理崗位、資金流通環(huán)節(jié)、實物資產(chǎn)保管環(huán)節(jié)等，被審單位抗風險的能力，對可能出現(xiàn)的風險做好防范并提出合理建議。5.監(jiān)督。重點審查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)資料的審核制度的合理性及是否有效執(zhí)行；審計與會計執(zhí)行分離；審計的及時性及有效性；審計人員在不同審計環(huán)節(jié)的層次性等。（二）內(nèi)部控

4、制審計的重要性隨著安然等一系列公司財務(wù)報表舞弊事件的發(fā)生，人們逐漸認識到健全有效的內(nèi)部控制不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，而且在預(yù)防經(jīng)濟危機、財務(wù)報表舞弊等方面也能起到積極的抵御作用。因此，各國企業(yè)界和會計職業(yè)界對內(nèi)部控制的重視程度進一步提升，內(nèi)部控制審計也日趨重要。1.完善公司治理，加強公司內(nèi)部控制建設(shè)的需求內(nèi)部控制審計，可以在分析內(nèi)部控制自我評估報告的基礎(chǔ)上，揭露和評價企業(yè)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域和各層次的弊端和問題，重點深入研究與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制問題，識別其嚴重程度，與管理層及時進行溝通，并提

5、出改進和調(diào)整辦法，以促進企業(yè)各項內(nèi)部控制活動的健康運行，最終提高財務(wù)報告的真實性、合法性，保障企業(yè)各種資產(chǎn)和各項財產(chǎn)的安全完整，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。滿足信息使用者的需求企業(yè)外部利益相關(guān)者包括投資人、債權(quán)人、政府機關(guān)、社會公眾等，他們主要關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行有效性，良好的財務(wù)報告內(nèi)部控制制度會在一定程度上有效防范和規(guī)避財務(wù)報告風險，依據(jù)內(nèi)部控制審計報告企業(yè)利益相關(guān)者可以了解企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及執(zhí)行的有效性等，判斷企業(yè)財務(wù)報告的可信賴程度，進而正確評估企業(yè)抗風險能力和持續(xù)經(jīng)營能力，從而為正確行

6、使權(quán)力和各項決策奠定堅實基礎(chǔ)，所以，對于企業(yè)外部利益相關(guān)者而言，監(jiān)督和鑒證的內(nèi)部控制行為尤其重要。（三）內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制評審的聯(lián)系與區(qū)別1.與內(nèi)部控制評價異同點內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的一種自我評價，目的在于發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷。內(nèi)部控制審計與評價都是對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，但兩者在范圍、目的、性質(zhì)等方面不同。在范圍方面，內(nèi)部控制審計僅以財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制為主，而內(nèi)部控制評價圍繞五大控制要素對企業(yè)所有的內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價；在目標方面，

7、內(nèi)部控制審計對企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，而內(nèi)部控制評價是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題而進行的自我評價；在性質(zhì)方面，內(nèi)部控制審計是企業(yè)外部進行的獨立鑒證業(yè)務(wù)，而內(nèi)部控制評價是由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的全面評價，是一種相對獨立的服務(wù)業(yè)務(wù)。與內(nèi)部控制評審異同點內(nèi)部控制評審通常存在于企業(yè)財務(wù)報表審計中，注冊會計師為了能夠準確定位審計重點、判斷審計抽樣規(guī)模，從而編制合理的審計計劃而進行的內(nèi)部控制初步評審，以及風險評估階段對內(nèi)部控制進行的深度評價。評審結(jié)果直接影響到審計總體計劃的安排及實施階段進一步確定實質(zhì)性程序

8、的范圍、性質(zhì)。二者的評審對象都圍繞與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，都采用檢查書面文件和記錄、詢問有關(guān)人員、穿行測試等相似的審計方法，為了節(jié)約審計成本資源，兩者可以開展整合審計。盡管如此，兩者本質(zhì)上還是有區(qū)別的，內(nèi)部控制審計是一項獨立的鑒證業(yè)務(wù)，而內(nèi)部控制評審只是財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中一個重要的環(huán)節(jié)。二、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題（一）內(nèi)部控制審計過于依賴內(nèi)部控制自我評價按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》的規(guī)定，針對企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)既要進行自我