新時(shí)期企業(yè)如何納稅籌劃

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1、新時(shí)期企業(yè)如何納稅籌劃王　鋼（黑龍江省科碩教學(xué)設(shè)備有限公司，黑龍江哈爾濱150001）摘　要：新的時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的不斷深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了獲得更多的利潤(rùn)空間，很多企業(yè)越來(lái)越重視納稅籌劃問(wèn)題。納稅籌劃是新時(shí)期企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程的不容忽視的環(huán)節(jié)，它是連接企業(yè)和政府工作的中間行為。企業(yè)只有在符合稅收法律的前提下，合理的開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，以助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)最終的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是目前企業(yè)納稅籌劃工作中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，因此，找到阻礙納稅籌劃的因素及找到提高納稅籌劃水平的對(duì)

2、策對(duì)于新時(shí)期企業(yè)的健康發(fā)展具有非常重要的實(shí)踐意義。..關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；應(yīng)納稅所得額；稅收優(yōu)惠中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（2015）10-0109-02收稿日期：；2015-03-15簡(jiǎn)介：王鋼（1972-），女，黑龍江省哈爾濱市人，財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)槠笫聵I(yè)單位財(cái)務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。一、引言隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在日新月異的市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在新時(shí)期，企業(yè)不僅擁有很多的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨越來(lái)越多和越來(lái)越復(fù)雜的挑戰(zhàn)。在當(dāng)今，企業(yè)在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須不斷

3、的尋求收益增加的方法并努力縮減成本開(kāi)支。其中納稅額度屬于企業(yè)成本中的重要一部分，為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)管理者就必須重視納稅籌劃的問(wèn)題，認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅籌劃理論知識(shí)，在合法的情況下為企業(yè)節(jié)省更多的成本開(kāi)支。納稅籌劃的概念沒(méi)有統(tǒng)一的定義，其大意是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)納稅行為開(kāi)展的事先的安排，最后納稅方案的選擇符合企業(yè)利益的最大化原則。二、新時(shí)期稅收法律改革對(duì)企業(yè)納稅情況的影響（一）法定稅率的變化對(duì)納稅情況的影響目前，我國(guó)的所得稅按照比例征收，法定稅率是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的征收稅率，法定稅率的高低將直接影響到企業(yè)的有效稅率

4、。2008年以前實(shí)行的法定稅率高稅率是33%，低稅率是17%、27%。2008年以后，我國(guó)所得稅法定稅率的高稅率是25%、低稅率20%?？傮w上，新法定稅率與舊的法定稅率相比下降了8%。但是具體分析來(lái)看，對(duì)于原來(lái)使用33%稅率的企業(yè)，有效稅率將呈現(xiàn)大范圍的下降；但是對(duì)于原來(lái)使用17%稅率的企業(yè)，有效稅率則呈上升趨勢(shì)。（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算辦法對(duì)納稅情況的影響所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)利潤(rùn)并不等于應(yīng)納稅所得額，按照稅法要求調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)之后作為應(yīng)納稅所得額。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額計(jì)算的關(guān)鍵是劃分可扣除的成本與費(fèi)用

5、的準(zhǔn)確性，其扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求相互獨(dú)立存在。依據(jù)新所得稅政策的內(nèi)容，應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)當(dāng)年全部收入，減去不征稅收入、免稅收入、可以扣除的成本費(fèi)用以及可以彌補(bǔ)的虧損金額后的余額。而原企業(yè)所得稅法的規(guī)定則比較模糊，規(guī)定應(yīng)納稅所得額為當(dāng)年的全部收入減去可以扣除的項(xiàng)目之后的余額。（三）稅收優(yōu)惠政策變化對(duì)納稅情況的影響稅收優(yōu)惠政策是影響企業(yè)有效稅負(fù)的重要因素。稅收優(yōu)惠是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的目的對(duì)部分企業(yè)或行業(yè)實(shí)行的稅收減免措施。若從廣泛的意義上分析，稅收政策是我國(guó)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具，通過(guò)稅收政策的優(yōu)惠或傾斜政策，引導(dǎo)投資方向

6、、鼓勵(lì)公益項(xiàng)目的發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、擴(kuò)充就業(yè)渠道、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)等，采用的稅收優(yōu)惠政策有虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資免稅、出口退稅等政策。新所得稅政策擴(kuò)大了行業(yè)優(yōu)惠的范圍，縮小了地域政策的優(yōu)勢(shì)。舊的所得稅法針對(duì)不同的區(qū)域制定了不同的稅率，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)稅率為15%。而新所得稅法取消了這一規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)統(tǒng)一使用25%的稅率。稅收優(yōu)惠政策的變化促使這些企業(yè)的有效稅負(fù)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。新的稅收政策大力扶持創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展，居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額不超過(guò)500萬(wàn)元，則免征企業(yè)所得稅；如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額超過(guò)500萬(wàn)元，則超過(guò)的技術(shù)轉(zhuǎn)

7、讓所得額減半征收企業(yè)所得稅。而舊的企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額的界限是30萬(wàn)元，可見(jiàn)新的所得稅政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的支持力度加大了很多，大幅度的降低了高新技術(shù)企業(yè)的有效稅負(fù)。三、新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的對(duì)策（一）充分使用稅收優(yōu)惠政策政府部門通過(guò)所得稅的征收來(lái)進(jìn)行宏觀調(diào)整，比如對(duì)于需要幫扶的行業(yè)以及地區(qū)制定所得稅的減免和少繳政策，從而降低這些行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)中小資本流入扶持的行業(yè)或地區(qū)，從而不斷的刺激和促進(jìn)該類行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的均衡和公平發(fā)展。目前，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，為了保質(zhì)保量的實(shí)

8、現(xiàn)目標(biāo)，國(guó)家出臺(tái)了相應(yīng)的配合政策，比如國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅等等。國(guó)家制定的這些稅收優(yōu)惠政策能夠引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的正確轉(zhuǎn)型升級(jí)。